上調(diào)個稅起征點是讓利于民 多征“富人稅”利于公平分配

3月5日，李克強總理作政府工作報告，提出要提高人所得稅減除費用標準（個人所得稅起征點）。這無疑是利好消息，接下來的焦點是：減除標準提高到多少合適？全國工商聯(lián)建議調(diào)整到7000元，而人大代表董明珠建議提高到1萬元，多征“富人稅”。

3500元個人所得稅減除標準 是怎么來的？

個人所得稅1981年開征時，減除標準是800元；2006年1月1日，提至1600元；2008年3月1日，提高到2000元；2011年9月1日，調(diào)至3500元，至今未調(diào)整。

3500元的減除標準是怎么來的？中國個稅的“起征點”以不低于“城鎮(zhèn)職工每月人均負擔的消費支出”為標準，計算公式是：起征點>城鎮(zhèn)職工每月人均負擔的消費支出=（全年城鎮(zhèn)居民人均消費性支出*贍養(yǎng)系數(shù)）/12，贍養(yǎng)系數(shù)=家庭總人口/家庭就業(yè)人數(shù)。

2010年度中國城鎮(zhèn)居民人均消費性支出為每月1123元，按平均每一就業(yè)者負擔1.93人計算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費性支出為每月2167元。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費性支出增長10%測算，約為每月2384元。綜合考慮各方面因素，2011年，個人所得稅減除費用標準上調(diào)至每月3500元。

為什么要提高個人所得稅減除標準？

2011年全國個人所得稅總額從6054億元，到2017年則增長到11966億元，幾近翻倍。

上表為歷年數(shù)據(jù) 

從2012年開始，個人所得稅收一直保持較高速度增長。其增長主要離不開兩方面的原因：一是隨著經(jīng)濟發(fā)展工資上漲，交稅人群基數(shù)的大幅增加，二是原交稅人群交稅金額的大幅增加。

但與之相應，生活水平、物價水平同樣快速上漲，中國居民維持基本生活所需的費用發(fā)生了較大變化，有必要再度調(diào)整減除費用標準。因為設定減除標準，正是基于居民基本生活費用不納稅的原則。

據(jù)今日話題數(shù)據(jù)，2017年城鎮(zhèn)職工每月人均負擔消費支出已經(jīng)上升至4013元（24445*1.97/12=4013），明顯高于現(xiàn)行免征額3500元。無視居民消費支出的真實水平，無視個稅淪為工資稅的現(xiàn)實，以“公平”的名義，維持較低的個稅起征點，無益于個稅改革，還會與民爭利，讓工薪階層的不公平感越來越沉重。

個人所得稅起征點會上調(diào)到多少？

在今年“兩會”上，個稅改革再次成為熱點話題。全國工商聯(lián)提案建議個稅減除標準由3500元提升至7000元。而全國人大代表、格力電器董事長董明珠建議，應該調(diào)整到1萬元。那么，提高到多少是合理的呢？

據(jù)財新網(wǎng)報道，從2011年到2017年，城鎮(zhèn)居民人均消費支出金額從15160.9元，上升至24445元，累計漲幅高達61.2%。若起征點同比例上調(diào)，則需調(diào)整為5642元。

若減除標準上調(diào)至7000元，上調(diào)幅度100%，考慮到經(jīng)濟發(fā)展、個人收入提高，從時間跨度和上調(diào)幅度上對比來看，是在合理區(qū)間。

若減除標準調(diào)至1萬元，漲幅高達186%，國家尚未有過如此大幅度的調(diào)整。早在2011年，就有有網(wǎng)友建議把個人所得稅費用扣除標準提高到5000元、甚至是8000元。對此，國家稅務總局個人所得稅處相關負責人就表示，過高的工薪所得減除費用標準，不利于發(fā)揮調(diào)節(jié)公民收入分配的作用，不利于培養(yǎng)民眾自覺納稅和利得財富意識，大幅度的調(diào)整也不利于財政收入和信托網(wǎng)建設的穩(wěn)定。

據(jù)媒體預估，2017年中國年收入12萬以上、自主申報個稅人群約1500萬人，這個數(shù)字僅有2011年3000萬個稅納稅人數(shù)的一半。人數(shù)的急劇減少，有可能會導致個稅稅收的大幅下降。

個人所得稅扣除標準上調(diào) 將影響誰的工資

個人所得稅扣除標準上調(diào)，誰的工資將增加？上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院院長、教授劉小兵認為，免征額度的調(diào)整，更多的是影響中產(chǎn)階層或工薪階層。

那上調(diào)個稅能否發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用？中國財政科學研究院院長劉尚希指出，稅收調(diào)節(jié)功能取決于稅收收入規(guī)模，只有收入規(guī)模達到一定程度，調(diào)節(jié)功能才會發(fā)揮作用。我國個稅的比重很低，調(diào)節(jié)功能很弱小……“幾乎是不可能促進分配的公平的”。

過高的邊際稅率 不利于公平分配

我國工薪所得最高邊際稅率為45%，香港只有15%，新加坡為22%；跟發(fā)展中國家比，俄羅斯只有13%，巴西為27.5%；跟發(fā)達國家比，加拿大為33%，美國為39.6%。

注：應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-3500元

然而，高稅率并沒有給我們帶來相應高稅收——2016年，我國個人所得稅占總稅收的7.7%，遠低于發(fā)達國家30%、發(fā)展中國家15%左右的水平。

全國人大財經(jīng)委副主任委員黃奇帆指出，過高的邊際稅率讓高收入群體產(chǎn)生很強的的避稅動機，如采取“工作在大陸、工資在海外”或“錢在企業(yè)、不拿工資”等方式避稅。此外，過高的邊際稅率還會阻礙居民擴大消費支出、制約消費升級，不利于中等收入群體壯大，不利于吸引和集聚高素質(zhì)人才。

絕大多數(shù)國家的個人所得稅征收體系中，征收的對象和稅基都是所有收入，且不把主力放在勞動所得上。個稅起征點提高，邊際稅率降低，提高對富裕人群財產(chǎn)性收入的稅收征管能力，才是真正的擴大稅基，發(fā)揮個稅“劫富濟貧”的作用。