中介機(jī)構(gòu)屢觸紅線主因：未勤勉盡責(zé)“看好門”

    ■本報(bào)記者 朱寶琛

    因?yàn)閺V東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌未勤勉盡責(zé)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，與其相關(guān)的26個(gè)IPO項(xiàng)目和3個(gè)并購重組項(xiàng)目按下了“暫停鍵”。

    對(duì)此，接受記者采訪的業(yè)內(nèi)人士表示，對(duì)中介機(jī)構(gòu)而言，一定要履行好“看門人”的角色。而監(jiān)管部門對(duì)中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格監(jiān)管，有利于其真正實(shí)現(xiàn)“做大做強(qiáng)”的戰(zhàn)略目標(biāo)。

    中介機(jī)構(gòu)屢觸紅線

    中國證監(jiān)會(huì)最新公布的一份行政處罰決定書顯示，因?yàn)樵谠u(píng)估過程中涉嫌違反多項(xiàng)評(píng)估準(zhǔn)則，未勤勉盡責(zé)，制作、出具的文件有虛假記載，廣東中廣信資產(chǎn)評(píng)估有限公司被責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入5萬元，并處以15萬元的罰款；對(duì)湯錦東、黃元助、張曉晶給予警告，并分別處以5萬元、5萬元以及3萬元罰款。

    中介機(jī)構(gòu)被罰，中廣信并非首例。

    《證券日?qǐng)?bào)》記者對(duì)中國證監(jiān)會(huì)公布的行政處罰決定書進(jìn)行梳理后注意到，今年被罰的還有大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

    另外，因?yàn)榭得浪帢I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性存疑，涉嫌虛假陳述等違法違規(guī)，近日，中國證監(jiān)會(huì)已對(duì)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌未勤勉盡責(zé)立案調(diào)查。

    那么，中介機(jī)構(gòu)屢屢被罰的原因何在？概括起來五個(gè)字：未勤勉盡責(zé)。

    以大信事務(wù)所為例，經(jīng)查明，大信事務(wù)所為五洋建設(shè)用于公開發(fā)行公司債券的2012年至2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。但是，大信事務(wù)所在未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)加以驗(yàn)證的前提下，即認(rèn)可了五洋建設(shè)關(guān)于應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款“對(duì)抵”的賬務(wù)處理。

    此外，大信事務(wù)所在得知審計(jì)報(bào)告用于五洋建設(shè)發(fā)債目的時(shí)，未按照其制定的《審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分類管理暫行辦法》的規(guī)定將該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別從C類調(diào)整為風(fēng)險(xiǎn)程度更高的B類并追加相應(yīng)的審計(jì)程序。

    大信事務(wù)所在審計(jì)時(shí)未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為五洋建設(shè)出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

    最終，中國證監(jiān)會(huì)決定對(duì)大信事務(wù)所責(zé)令改正，沒收大信事務(wù)所業(yè)務(wù)收入60萬元，并處以180萬元罰款；對(duì)其注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘永和、孫建偉給予警告，并處以10萬元罰款，同時(shí)對(duì)兩人分別采取五年的證券市場禁入措施。

    至于正中珠江，則已經(jīng)不是第一次被監(jiān)管部門“點(diǎn)名”了。2018年10月底，財(cái)政部披露會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查處理情況，并點(diǎn)名7家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和27家企業(yè)，正中珠江“榜上有名”。

    當(dāng)時(shí)，財(cái)政部組織駐廣東、福建省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和廣東省財(cái)政廳對(duì)正中珠江總所及部分分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部管理等情況進(jìn)行了檢查。在檢查中，正中珠江在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等方面存在問題，被財(cái)政部下達(dá)整改通知書。

    “會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)作為資本市場重要的‘看門人”，其勤勉盡責(zé)的核查工作能有效降低上市公司財(cái)務(wù)欺詐行為的發(fā)生幾率，有力提升上市公司質(zhì)量。”一位業(yè)內(nèi)人士對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，同時(shí)，這也是監(jiān)管層一直以來所要求的，中介機(jī)構(gòu)千萬不要抱有僥幸心理。

    日前，中國證監(jiān)會(huì)主席易會(huì)滿表示，提高上市公司質(zhì)量需要營造良好生態(tài)。眾人拾柴火焰高。資本市場是一個(gè)生態(tài)體系，提高上市公司質(zhì)量需要各方共同努力，共建良好生態(tài)。保薦承銷、審計(jì)評(píng)估、法律服務(wù)等中介機(jī)構(gòu)要?dú)w位盡責(zé)，切實(shí)發(fā)揮好資本市場“看門人”作用，嚴(yán)格履行核查驗(yàn)證、專業(yè)把關(guān)等法定職責(zé)，督促上市公司規(guī)范運(yùn)作、真實(shí)披露。對(duì)于執(zhí)業(yè)過程中未能勤勉盡責(zé)、甚至與上市公司等相關(guān)主體串通違規(guī)的，實(shí)行一案雙查，決不姑息。

    正中珠江多項(xiàng)目按下暫停鍵

    受被立案調(diào)查影響，正中珠江的多個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)按下了暫停鍵。

    5月24日，3家科創(chuàng)板申報(bào)企業(yè)——廣東利元亨智能裝備股份有限公司、江蘇聯(lián)瑞新材料股份有限公司和武漢科前生物股份有限公司的審核狀態(tài)顯示為“中止”。

    值得關(guān)注的是，上述三家公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均為廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

    與此同時(shí)，《證券日?qǐng)?bào)》記者注意到，截止到5月24日，在上交所主板、深交所中小板、創(chuàng)業(yè)板排隊(duì)企業(yè)中，廣東趣炫網(wǎng)絡(luò)、僑銀環(huán)?？萍肌⑺娜啪啪W(wǎng)絡(luò)等27家企業(yè)處于中止審查狀態(tài)，其中23家公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為正中珠江。

    另外，根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)公布的數(shù)據(jù)，截止到5月24日，并購重組申請(qǐng)的企業(yè)中，中路股份和新勁剛的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為正中珠江，湯臣倍健的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為普華永道中天和正中珠江。這3家企業(yè)的并購重組申請(qǐng)，目前均處于中止審查狀態(tài)。

    根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)去年3月份發(fā)布的《關(guān)于修改〈中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政許可實(shí)施程序規(guī)定〉的決定》，當(dāng)證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或其從業(yè)人員涉嫌違法違規(guī)被立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，尚未結(jié)案的，中國證監(jiān)會(huì)將不予受理或中止審查其出具的同類業(yè)務(wù)的行政許可申請(qǐng)文件。

    值得關(guān)注的是，5月25日，中路股份發(fā)布公告稱決定終止重大資產(chǎn)重組。原因一是標(biāo)的公司經(jīng)營情況有所波動(dòng)，業(yè)績未達(dá)承諾預(yù)期，交易雙方就公司估值等核心條款進(jìn)行多次磋商，但始終未能達(dá)成一致意見；其二是本次重組審計(jì)機(jī)構(gòu)廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所被中國證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。

    新勁剛則與正中珠江解除了合作關(guān)系，更換了審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)公司5月22日發(fā)布的公告，公司決定聘請(qǐng)?zhí)炻殗H會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）擔(dān)任公司本次交易的審計(jì)機(jī)構(gòu)，就本次交易提供審計(jì)服務(wù)并出具相關(guān)報(bào)告。

    不過，值得關(guān)注的是，在擴(kuò)大“中止審查”范圍的同時(shí)，證監(jiān)會(huì)建立了相應(yīng)恢復(fù)審查機(jī)制，即在審項(xiàng)目因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)違規(guī)而被中止審查的，證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)指派與被調(diào)查事項(xiàng)無關(guān)的人員進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)復(fù)核，申請(qǐng)事項(xiàng)符合行政許可條件的，中國證監(jiān)會(huì)將在30個(gè)工作日內(nèi)恢復(fù)審查。

    另外，根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)此前規(guī)定，發(fā)行人中止審查事項(xiàng)消失后，發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)提交恢復(fù)審查申請(qǐng)?；謴?fù)審查后，發(fā)行監(jiān)管部門將按照發(fā)行人申請(qǐng)的受理時(shí)間安排其審核順序，不需重新申報(bào)排隊(duì)。

    也就是說，這些企業(yè)的中止審核狀態(tài)只是暫時(shí)的。同時(shí)，對(duì)企業(yè)而言，也并不一定需要更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

    5月21日，廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）和獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問中信證券股份有限公司分別出具了《關(guān)于<湯臣倍健股份有限公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)備考審閱報(bào)告>的復(fù)核報(bào)告》（廣會(huì)專字[2019]G18009520069號(hào)）和《關(guān)于<湯臣倍健股份有限公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)備考審閱報(bào)告>的復(fù)核報(bào)告之核查意見》。

    5月23日，湯臣倍健發(fā)布公告稱，將向中國證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)恢復(fù)本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)事項(xiàng)的審核。

    嚴(yán)監(jiān)管促中介機(jī)構(gòu)“做大做強(qiáng)”

    隨著我國資本市場的不斷發(fā)展，中介機(jī)構(gòu)的作用越來越大。優(yōu)質(zhì)的上市資源需要證券公司等投資銀行類金融機(jī)構(gòu)去篩選和輔導(dǎo)，復(fù)雜專業(yè)的市場信息需要律師、會(huì)計(jì)師去鑒證，多元化的投資理財(cái)需求需要資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)去滿足。

    那么，對(duì)中介機(jī)構(gòu)而言，所做的一個(gè)項(xiàng)目出問題，所有的項(xiàng)目都要中止審查，此舉是否會(huì)影響他們做大做強(qiáng)？

    對(duì)此，中國證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人高莉表示，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)管是實(shí)現(xiàn)行業(yè)發(fā)展目標(biāo)的保障，不能因?yàn)橹С中袠I(yè)發(fā)展而降低監(jiān)管要求。只有嚴(yán)格監(jiān)管下的發(fā)展才是可持續(xù)的發(fā)展，才是高質(zhì)量的發(fā)展，才能培育具有國際競爭力的證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，真正實(shí)現(xiàn)“做大做強(qiáng)”的戰(zhàn)略目標(biāo)，否則只會(huì)造成證券中介服務(wù)行業(yè)的“大而不強(qiáng)”。

    財(cái)富證券網(wǎng)絡(luò)金融部副總經(jīng)理趙歡對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，歸位盡責(zé)是資本市場持久公信力的基礎(chǔ)，是市場健康發(fā)展的保障，也是保護(hù)投資者合法權(quán)益的宗旨所在。因此，對(duì)中介機(jī)構(gòu)而言，必須要有底線，不能為了眼前的利益而忘了初心。作為獨(dú)立第三方，做好服務(wù)是基本職業(yè)操守。中介機(jī)構(gòu)必須要扮演好“看門人”的角色，為市場把好入口關(guān)，這是對(duì)投資者負(fù)責(zé)、對(duì)市場負(fù)責(zé)。

    事實(shí)上，近年來，中國證監(jiān)會(huì)按照依法全面從嚴(yán)監(jiān)管工作方針，始終把證券中介機(jī)構(gòu)作為監(jiān)管執(zhí)法的重點(diǎn)對(duì)象，在持續(xù)開展日常監(jiān)管、核查檢查的同時(shí)，嚴(yán)厲查處相關(guān)違法失職行為，督促證券中介機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)。

    比如，根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)3月底通報(bào)，2018年中國證監(jiān)會(huì)組織對(duì)4家審計(jì)機(jī)構(gòu)、3家評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)施全面檢查，合計(jì)抽查49個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、32個(gè)評(píng)估項(xiàng)目；對(duì)5家審計(jì)機(jī)構(gòu)、3家評(píng)估機(jī)構(gòu)的9個(gè)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目實(shí)施專項(xiàng)檢查。根據(jù)檢查情況，中國證監(jiān)會(huì)擬對(duì)8家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及30人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、7家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及22人次資產(chǎn)評(píng)估師、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員分別采取監(jiān)管談話、出具警示函等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案；同時(shí)，將個(gè)別涉嫌違法違規(guī)的項(xiàng)目移交稽查處理。

    趙歡表示，為了建設(shè)健康的資本市場，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該充分發(fā)揮好自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，不違法不違規(guī)，承擔(dān)建設(shè)資本市場的責(zé)任；要忠于自身執(zhí)業(yè)素養(yǎng)、勤勉盡責(zé)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，通過規(guī)范執(zhí)業(yè)來實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。

（策劃 朱寶?。?/p>