房租抵扣個(gè)稅類似營改增 解決房租征稅“信息”問題

    “一切很好/不缺煩惱”

    這幾天，房東集體抵制房租抵扣個(gè)稅的消息刷了屏，向來“躺著收錢”的房東們突然陷入集體焦慮。一夜之間，世道變了？

    先說一個(gè)聽來的小故事。前不久，某地財(cái)政部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會議上報(bào)告全年財(cái)政工作后，向在座的主政領(lǐng)導(dǎo)提出了一個(gè)兩難問題：2018年未能完成全年財(cái)政收入目標(biāo)，2019年任務(wù)更重，既要完成上級下達(dá)的財(cái)政增收目標(biāo)，又要完成減稅降費(fèi)目標(biāo)，怎么辦？

    房東的焦慮，潛藏著答案。

    抵稅

    房租抵扣個(gè)稅這事兒并不復(fù)雜。

    2019年1月1日起，租客們喜迎房租抵扣個(gè)稅新政，一派喜大普奔的祥和氣象。新的個(gè)稅抵扣辦法規(guī)定，納稅人可按照一定的標(biāo)準(zhǔn)額實(shí)現(xiàn)相應(yīng)扣除，具體的標(biāo)準(zhǔn)如下：

    直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

    如此新政，自然備受歡迎，廣大租客們紛紛下載個(gè)稅抵扣APP，填報(bào)抵扣信息，為每月節(jié)省下來的幾十元、上百元偷著樂。

    然而，北京一位每月房租5000元的朋友卻說，他放棄了房租抵扣這一項(xiàng)。為何放著眼前的肉不吃？

    汝之蜜糖，彼之砒霜。有房東聲稱，一旦租客拿房租申報(bào)個(gè)稅抵扣，要么漲房租，要么解除合同退房。

    多年來，我國絕大部分房東從未收了房租去報(bào)稅——這并不意味著房租所得不需要繳稅。實(shí)際上，若要老老實(shí)實(shí)地足額交稅，這筆錢還真不少。

    房屋租賃收入要交多少稅呢？在近日刷屏的一篇文章中，有房東算了一筆賬：“你拿我的信息去申報(bào)個(gè)稅抵扣，過不了幾天稅務(wù)部門就會通知我去開發(fā)票，單房產(chǎn)稅一項(xiàng)就需要交納360元（全額租金3000元乘12%），這還沒算增值稅和附加稅等！你申請住房租金專項(xiàng)附加扣除能省100元，我至少要墊進(jìn)去500元。”

    果真如此？

    依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，個(gè)人出租不動產(chǎn)所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，固定稅率為20%；自2001年1月1日起，對個(gè)人出租房屋的所得，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；房產(chǎn)稅方面，2005年國務(wù)院頒行的《房產(chǎn)稅暫行條例》，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，房產(chǎn)稅稅率為12%。

    個(gè)稅和房產(chǎn)稅相互獨(dú)立。除此之外，還涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加、地方教育附加、城鎮(zhèn)土地使用稅等等。名義上看，房東們要承擔(dān)的名義稅負(fù)頗高。若真照此執(zhí)行，房東們的信息進(jìn)了稅務(wù)系統(tǒng)之后，房租收入交稅無所遁形。

    但現(xiàn)實(shí)形勢如何？在現(xiàn)有階段，各地對房租收稅大抵采用簡易綜合稅率的辦法，且多在5%左右，有的地方低至3%，3000元/月的房租，交90元的稅就夠了。

    信息

    既然當(dāng)前要交的稅并不多，也沒說一定要交，房東們?yōu)楹芜€是如此不安？

    真正讓他們輾轉(zhuǎn)反側(cè)的是個(gè)人信息——房租可抵扣個(gè)稅，租客必然積極申報(bào)，就必然會上傳房東信息。

    細(xì)看規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、租賃起止時(shí)間、出租人姓名、身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）等等。

    做好“信息”工作是向個(gè)人征稅的基礎(chǔ)。

    從2014年開始新一輪財(cái)稅體制改革以來，我國就著手構(gòu)建以高收入者為重點(diǎn)的自然人稅收管理體系，加快稅收信息系統(tǒng)建設(shè)，各征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)系統(tǒng)集中，目標(biāo)之一是征管系統(tǒng)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

    毫無疑問，這是一項(xiàng)浩大而艱難的工程。自然人納稅人數(shù)量多、管理難，自古至今，沒有人愿意把自己的財(cái)產(chǎn)信息公開，也沒有多少人愿意主動交稅。

    有從事稅務(wù)籌劃的人士告訴經(jīng)濟(jì)ke，客觀上講，這次的個(gè)稅抵扣細(xì)則可大量搜集信息。據(jù)了解，部分系統(tǒng)的公務(wù)員已開始下載個(gè)稅APP填報(bào)相關(guān)信息。有人說，這比官員申報(bào)財(cái)產(chǎn)信息還要細(xì)、還要全。

    對此，國家稅務(wù)總局科研所特聘研究員楊默如在接受媒體采訪時(shí)說，這種設(shè)置類似于營改增后銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的關(guān)系，當(dāng)上游納稅人開具發(fā)票，完成他/她的納稅義務(wù)之后，下游的人才能夠?qū)崿F(xiàn)他/她的稅額抵扣。如此一來，下游企業(yè)的依法抵扣將增加上游企業(yè)實(shí)際稅負(fù)，但能夠形成一個(gè)勾稽、監(jiān)督與控制的關(guān)系，從而完善國家稅收征管系統(tǒng)。

    的確，營改增后，上下游企業(yè)之間相互監(jiān)督，“環(huán)環(huán)征稅，層層抵扣”的增值稅鏈條逐步建立。有小企業(yè)主告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者：“沒有任何避稅的空間。你想少開稅票，下游企業(yè)抵扣稅額就少了，他們不干啊。如果要做高自己的支出來少交稅，就意味著做高上游企業(yè)的收入，他們也不干啊。”

    按楊默如的說法，房租抵扣個(gè)稅與此類似。以往，稅務(wù)機(jī)關(guān)要想獲得房東出租房屋的信息可說是高射炮打蚊子，可現(xiàn)在把廣大的租客們發(fā)動起來，人人成為自發(fā)的征管員，事情就好辦了。

    相對于苦哈哈的租客，坐收財(cái)產(chǎn)性收入的房東們是不是被稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的高收入人群呢？

    直接稅

    以前，房租這樣小水坑一般的稅源，各地稅務(wù)瞧不上，征管也懶得費(fèi)勁。

    國稅總局2005年下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)出租房屋稅收征管的通知》說得很清楚：出租房屋特別是私房出租點(diǎn)多面廣、隱蔽性強(qiáng)，征管難度大，稅務(wù)機(jī)關(guān)又缺乏有效的信息來源渠道和控管手段，出租房屋的稅收征管基礎(chǔ)工作比較薄弱，漏征漏管情況比較普遍。

    意思大致是說，不是不想收才讓房東們偷稅漏稅，而是不好收、征收成本太高。你想啊，要去找房東收點(diǎn)稅，稅收征管員也許得跑上好幾趟才能找到人，光是征管員的工資就劃不來，更何況還得看人臉色。“損人”又“不利己”，何必呢。

    今后，局面或大為改觀。上述從事稅務(wù)籌劃的人士說，有了大量的房屋租賃數(shù)據(jù)后，在大數(shù)據(jù)+AI時(shí)代，以往不好收稅的問題都不再是問題。網(wǎng)上流傳，已經(jīng)有地方搶食“頭啖湯”，從社區(qū)網(wǎng)格中心發(fā)出了《個(gè)人房屋租賃納稅通知》，逾期不辦就要處罰。

    除了征管難，稅務(wù)機(jī)關(guān)長期對房租收入這樣的稅源忽略不計(jì)的另一層原因是缺少征收直接稅的習(xí)慣。我國歷來采用間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，面向個(gè)人的直接稅比例不高。

    如此的稅制結(jié)構(gòu)給企業(yè)帶來沉重負(fù)擔(dān)，不利于經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級，也不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)財(cái)富分配的作用。2014年6月，中共中央政治局審定通過的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》提出，要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重。

    最新的個(gè)稅改革措施也清晰地表明，要減輕低收入者的稅負(fù)，強(qiáng)化對高收入者的稅收征管。

    作為財(cái)產(chǎn)性收入之一，如果全面強(qiáng)征管，房租征稅這塊蛋糕有多大呢？據(jù)一份《2018年輕人租房大數(shù)據(jù)報(bào)告》，預(yù)計(jì)到2023年，國內(nèi)房屋租賃總面積將達(dá)83.82億平方米，租賃人口將達(dá)2.48億。粗粗估算一下，金額貌似很驚人。

    悄悄收房租，躺著數(shù)錢的日子“小舟從此逝”了？國稅系統(tǒng)相關(guān)人士稱，目前并沒有對房租收入明確征稅的計(jì)劃，國稅總局也沒有確定開征與否的權(quán)限。

    現(xiàn)在不征，不代表以后都不征；現(xiàn)在少征，也不意味著今后不高征。房東們更擔(dān)憂的是，租客申報(bào)了信息，自己卻沒有交稅，一旦稅務(wù)局哪天來查稅怎么辦？到那時(shí)候，除了補(bǔ)繳稅款，是不是還會有罰款，會不會有滯納金？

    畢竟，2018年就發(fā)生過企業(yè)被追繳十年社保的事情，弄得不少企業(yè)人心惶惶，經(jīng)濟(jì)ke就曾聽說，有企業(yè)主為此果斷注銷企業(yè)。

    當(dāng)然，追繳社保如此簡單粗暴的做法已經(jīng)被叫停。房租交稅應(yīng)該也不會太貿(mào)然推進(jìn)。即便大規(guī)模鋪開，也會有相應(yīng)的緩沖辦法和過渡期。

    焦慮其實(shí)也不止于房東?？梢灶A(yù)測的是，隨著我國財(cái)稅體制改革的繼續(xù)推進(jìn)，要維持宏觀稅務(wù)穩(wěn)定，一面大規(guī)模減稅降費(fèi)、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提升經(jīng)濟(jì)活力的同時(shí)，另一面就必然要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善直接稅征管體系、提升直接稅比例——人們將越來越多地面對直接稅帶來的稅負(fù)痛感。

    改革或有陣痛。但新一輪財(cái)稅體制改革是一場關(guān)系國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的變革，是著眼長遠(yuǎn)的制度創(chuàng)新。