家族財(cái)富傳承之鑰 民法典時(shí)代遺囑信托運(yùn)行之變

    隨著個(gè)人資產(chǎn)的價(jià)值不斷增大，遺囑糾紛的數(shù)量、爭(zhēng)議金額和社會(huì)影響力也越大。

    21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者從中華遺囑庫(kù)獲得的最新數(shù)據(jù)顯示，截止到2020年6月30日，中華遺囑庫(kù)已登記保管逾17.02萬(wàn)份遺囑，而遺囑信托總計(jì)有6份，其中一份遺囑信托于2016年設(shè)立，委托人在2019年底去世，目前該遺囑處于執(zhí)行階段，其余5份未達(dá)到觸發(fā)條件。

    2020年5月28日，《民法典》由全國(guó)人民代表大會(huì)表決通過(guò)，并將于2021年1月1日起正式實(shí)施，其中在第六編第三章“遺囑繼承和遺贈(zèng)”里提到，“自然人可以依法設(shè)立遺囑信托”。這一立法彌補(bǔ)了《繼承法》中對(duì)遺囑信托的缺位，實(shí)現(xiàn)了和《信托法》的對(duì)接。

    百瑞信托家族與慈善辦公室總經(jīng)理張永稱(chēng)其為：《民法典》照射到信托領(lǐng)域中最直接、最溫暖的一束光。

    遺囑信托實(shí)戰(zhàn)細(xì)節(jié)

    中誠(chéng)信托戰(zhàn)略研究部發(fā)文稱(chēng)，此次《民法典》對(duì)遺囑信托的首次明確，更多從遺囑繼承的角度出發(fā)，將其作為一類(lèi)財(cái)富傳承的法定工具予以明確，將進(jìn)一步豐富家族信托的設(shè)立方式。

    光最終是要落到地面上。談及《民法典》對(duì)遺囑信托業(yè)務(wù)開(kāi)展的意義，張永向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，《民法典》對(duì)遺囑信托的象征意義比較大，目前不單是自然人作為受托人來(lái)說(shuō)各項(xiàng)規(guī)范的缺位，即使是信托公司作為受托人，執(zhí)行遺囑信托的過(guò)程也面臨較多難點(diǎn)。“信托公司可以嘗試去做，但短期內(nèi)不會(huì)大批量設(shè)立。”

    萬(wàn)向信托家族辦公室負(fù)責(zé)人謝赟亦回復(fù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者稱(chēng)，遺囑信托未來(lái)可能涉及的財(cái)產(chǎn)種類(lèi)和情況都比較復(fù)雜，包括涉及的信托登記制度、繼承制度、稅收制度等其他一系列法律制度都需要未來(lái)在實(shí)踐中不斷配套和完善。

    這也是為何《信托法》實(shí)施至今，設(shè)立遺囑信托的案例依然寥寥。

    《信托法》中規(guī)定，受托人應(yīng)當(dāng)是具有完全民事行為能力的自然人、法人。法律、行政法規(guī)對(duì)受托人的條件另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

    相較于遺囑，遺囑信托最大的優(yōu)點(diǎn)是確保遺產(chǎn)在被繼承人離世后按照其遺愿執(zhí)行，防止繼承人因缺乏管理能力或者任意揮霍而使遺產(chǎn)流失，以及可以更全面、更細(xì)致實(shí)現(xiàn)對(duì)于未來(lái)幾十年甚至幾百年長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)管理和家風(fēng)傳承等需求。

    以浙江省舟山市方正公證處官網(wǎng)發(fā)布的一個(gè)案例，2016年3月8日，一位遺囑公證當(dāng)事人帶著年幼的兒子離開(kāi)嗜賭如命的丈夫，年逾四十被查出胃癌晚期，考慮到未成年的兒子無(wú)法獨(dú)立管理房產(chǎn)，故在她過(guò)世后暫不辦理該房產(chǎn)的繼承過(guò)戶(hù)手續(xù)，由其胞弟代為管理房產(chǎn)，胞弟也愿意接受她的委托。公證處受理了該筆遺囑公證，并稱(chēng)其為全省首例。

    亦有少數(shù)信托公司在試水遺囑信托。2018年12月，北京信托成功設(shè)立一單遺囑信托，具體操作是委托人設(shè)立家族信托，現(xiàn)金資產(chǎn)放在家族信托項(xiàng)下進(jìn)行投資運(yùn)作，非現(xiàn)金資產(chǎn)的傳承需求則用遺囑信托來(lái)完成，以此來(lái)解決非現(xiàn)金資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)確權(quán)問(wèn)題。

    遺囑信托的現(xiàn)實(shí)難題

    百瑞信托研發(fā)中心總經(jīng)理陳進(jìn)認(rèn)為，遺囑信托的操作性很低，遺囑本身是否有效還需要做認(rèn)證等等。

    21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者也從多個(gè)案例中觀察，其現(xiàn)實(shí)難題幾乎是行業(yè)共識(shí)。比如2020年1月，萬(wàn)向信托落地了一單遺囑家族信托，并稱(chēng)該遺囑家族信托是全國(guó)首單在委托人身故后，依據(jù)遺囑而設(shè)立的家族信托。該遺囑信托是委托人生前立下遺囑，遺囑中表明身后設(shè)立信托，難點(diǎn)不僅出現(xiàn)在遺產(chǎn)交付的環(huán)節(jié)，還出現(xiàn)在正式運(yùn)行中。

    據(jù)謝赟透露，由于委托人于立遺囑階段就與萬(wàn)向信托家族信托團(tuán)隊(duì)進(jìn)行了溝通，因此其團(tuán)隊(duì)建議該委托人提前指定遺囑執(zhí)行人，提前將財(cái)產(chǎn)做了轉(zhuǎn)移安排，以免無(wú)人知曉財(cái)產(chǎn)去處，無(wú)法查證財(cái)產(chǎn)。另外，所幸的是，在委托人身故后，法定繼承人均同意配合設(shè)立信托。

    委托人過(guò)世后，該遺囑信托正式運(yùn)行，由于遺囑中某些描述存在歧義，或者沒(méi)有約定限制受益人臨時(shí)支取上限的情形，因此出現(xiàn)多位受益人找各種理由向家族信托申請(qǐng)生活補(bǔ)助。

    而此時(shí)委托人已經(jīng)過(guò)世，受托人只能本著“所有受益人利益最大化”而非“個(gè)別受益人利益最大化”原則，根據(jù)委托人設(shè)立此遺囑信托的信托目的為“保障家人生活”，而非“供家人揮霍”的原則，與監(jiān)察人一起，實(shí)地審核受益人領(lǐng)取信托財(cái)產(chǎn)的真實(shí)用途，并多方調(diào)解受益人之間的矛盾與訴求。

    謝赟亦坦言，一般來(lái)說(shuō)，遺囑信托生效后，受托人是難以“越過(guò)”法定繼承人執(zhí)行的，如果法定繼承人對(duì)遺囑信托發(fā)生爭(zhēng)議的，也不可避免會(huì)發(fā)生訴訟的情形。

    因此，為避免諸如此類(lèi)的爭(zhēng)議，立遺囑人可事先指定遺囑執(zhí)行人（可多人），另行開(kāi)設(shè)共管賬戶(hù)，將現(xiàn)金等動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)入該賬戶(hù)中。若遺囑生效，遺囑執(zhí)行人可根據(jù)遺囑代替立遺囑人交付財(cái)產(chǎn)至信托中。

    “委托人過(guò)世后不動(dòng)產(chǎn)如何交付至信托中，如果沒(méi)有法定繼承人的配合，目前的確沒(méi)有其他辦法可以補(bǔ)救。”謝赟認(rèn)為，針對(duì)于此類(lèi)的財(cái)產(chǎn)設(shè)立遺囑信托，建議訂立遺囑時(shí)，征得所有法定繼承人的一致同意，或者，坦然面對(duì)未來(lái)的訴訟爭(zhēng)議。

    中華遺囑庫(kù)創(chuàng)辦人陳凱亦向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，遺囑信托最大的問(wèn)題是執(zhí)行問(wèn)題：如何讓受托人征得全體法定繼承人同意獲得財(cái)產(chǎn)的控制權(quán)、所有權(quán)。“目前財(cái)產(chǎn)登記管理體制未提供可供配合的程序，例如沒(méi)有法定繼承人的配合，不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)現(xiàn)在是不接受的。”

    引入遺產(chǎn)管理人制度

    “要求委托人在去世前在遺囑信托里寫(xiě)得很清楚很詳細(xì)這是一件很困難的事。”張永向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，在民事信托里，很多遺囑信托都是委托人單方面設(shè)立的，以及遺囑信托生效條件是被繼承人去世，遺囑才得以執(zhí)行，執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題才會(huì)暴露。比如可能會(huì)出現(xiàn)受托人無(wú)法擔(dān)任受托人或者受托人拒絕以及受托人執(zhí)行受阻的情況。

    對(duì)此，張永提出，建議在遺囑信托中設(shè)立遺產(chǎn)管理人。被繼承人去世后，遺產(chǎn)管理人負(fù)責(zé)其生前的債務(wù)糾紛、遺產(chǎn)保管、遺囑信托的落實(shí)，能夠代表立遺囑人。“要（被繼承人）生前非常信任的人，才可以把其設(shè)為遺產(chǎn)管理人，操持其身后事，甚至可以代表其和信托公司細(xì)化遺囑信托條款，這需要在遺囑里說(shuō)清楚。”

    他認(rèn)為，這次《民法典》第1145-1149條比較詳細(xì)地規(guī)定了遺產(chǎn)管理制度，對(duì)遺囑信托的執(zhí)行、信托的成立及財(cái)產(chǎn)管理都極為有利，使得遺囑信托的操作性大大提高，是一大立法進(jìn)步。

    陳進(jìn)認(rèn)為，該業(yè)務(wù)操作可參考西方國(guó)家實(shí)行的生前信托，具體來(lái)說(shuō)，被繼承人生前就設(shè)立一個(gè)信托，包括具體細(xì)致的財(cái)產(chǎn)分配條款，與此同時(shí)，再配備一份遺囑，在遺囑內(nèi)寫(xiě)清楚，約定將來(lái)去世之后將遺產(chǎn)放入生前設(shè)立的信托里。

    陳凱則建議，遺囑信托的設(shè)立可通過(guò)遺囑+協(xié)議的方式進(jìn)行，形成二者之間的嵌套關(guān)系。

    專(zhuān)業(yè)做受托管理的信托機(jī)構(gòu)執(zhí)行起來(lái)尚且不易，《民典法》中提及的自然人作為受托人更是面臨各類(lèi)規(guī)范缺位。

    謝赟提出，在實(shí)踐中，如選擇除信托公司擔(dān)任受托人以外的其他受托人，受托人應(yīng)更注意如何實(shí)現(xiàn)“分別管理、分別記賬”，以免未來(lái)發(fā)生不必要的訴訟爭(zhēng)議。

    “相比營(yíng)業(yè)信托、慈善信托都有相關(guān)法律和部門(mén)規(guī)章，基本上能夠做到有法可依的現(xiàn)狀，民事信托立法缺位越來(lái)越明顯。”張永向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，自然人作為受托人有沒(méi)有門(mén)檻，信托財(cái)產(chǎn)如何實(shí)現(xiàn)隔離，如何防范受托人濫用權(quán)力，對(duì)外如何公示財(cái)產(chǎn)的信托屬性等等，基本上都是空白。