2019年余額不足，年終獎(jiǎng)?wù)蚰惚紒?lái)！接下來(lái)你可能關(guān)心的是，年終獎(jiǎng)怎樣交稅最劃算……

    年底將至，個(gè)稅迎來(lái)一波好消息，2020年個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除已開始確認(rèn)，另外，又快到了發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候，大家關(guān)心的問(wèn)題是，我的年終獎(jiǎng)要交多少稅？

    個(gè)稅改革減稅面廣

    首先需要提醒的是，2020年個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除已開始確認(rèn)，需要進(jìn)行確認(rèn)或重新采集，以免影響明年的收入。若要在2020年1月份工資中享受稅前扣除，需要在2019年12月31日前完成信息填報(bào)。

    近日，個(gè)人所得稅手機(jī)APP提醒廣大納稅人，盡快關(guān)注2019年已填報(bào)過(guò)的專項(xiàng)附加扣除信息是否發(fā)生變化，例如子女達(dá)到入托、入學(xué)年齡，父母達(dá)到贍養(yǎng)年齡或者去世等情況，就需要及時(shí)調(diào)整、修正。

    為簡(jiǎn)化操作流程、切實(shí)減輕辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已預(yù)填好相關(guān)信息，只需通過(guò)手機(jī)APP、網(wǎng)頁(yè)等渠道查看并修正相關(guān)信息即可。如無(wú)變化，為減輕廣大納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步簡(jiǎn)化操作流程，已填報(bào)的扣除信息將自動(dòng)視同有效并延長(zhǎng)至2020年。

    自2018年10月1日起，個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至5000元/月（6萬(wàn)/年）。2019年1月1日，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策正式實(shí)施，符合條件的納稅人可依法享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6大專項(xiàng)附加扣除。

    本輪個(gè)稅改革減稅面廣，工薪階層納稅人都不同程度地享受到了減稅。

    據(jù)財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆此前介紹，今年1月至6月，專項(xiàng)附加扣除政策共減稅302億元，5190.5萬(wàn)納稅人享受該項(xiàng)政策。提高個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施專項(xiàng)附加扣除，累計(jì)有1.15億納稅人無(wú)需再繳納工薪所得個(gè)人所得稅。

    國(guó)家稅務(wù)總局10月份公布數(shù)據(jù)顯示，前三季度，個(gè)人所得稅改革新增減稅4426億元，人均累計(jì)個(gè)稅減稅1764元，惠及2.5億納稅人。

    國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在10月23日召開的第49屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會(huì)上表示，個(gè)稅改革更多惠及中低收入群體，促進(jìn)了收入分配公平。月均收入4萬(wàn)元以上的納稅人新增減稅幅度在12.5%以下，月均收入2萬(wàn)元以下的納稅人新增減稅幅度超過(guò)67.47%，月收入1萬(wàn)元以下的納稅人，享受贍養(yǎng)老人、子女教育等專項(xiàng)附加扣除后，基本無(wú)需繳納個(gè)稅。

    年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式

    再過(guò)一段時(shí)間就是春節(jié)了，又到了發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候，大家關(guān)心的問(wèn)題是，年終獎(jiǎng)要交多少稅？

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局去年底發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》，將全年一次性獎(jiǎng)金政策延長(zhǎng)了3年，其間的年終獎(jiǎng)可單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇并入當(dāng)年所得計(jì)稅。

    對(duì)納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎(jiǎng)金全額除以12個(gè)月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。當(dāng)然，納稅人也可選擇把全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

    例如，某企業(yè)員工小趙和小李，月工資都是5000元，不計(jì)算三險(xiǎn)一金，每人每月合起來(lái)都有4000元專項(xiàng)附加扣除。

    假設(shè)2020年1月單位將發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元。公司按照全年一次性獎(jiǎng)金有關(guān)政策全額代扣代繳個(gè)人所得稅。

    小趙選擇的是不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，而是單獨(dú)計(jì)稅，小趙需要交納個(gè)稅600元。

    而小李選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，小李則不需要繳納個(gè)稅。

    當(dāng)然，收入和年終獎(jiǎng)收入較高，單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

    如果2019年1月單位發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元。小趙不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅的話，小趙需要交納個(gè)稅9790元。

    小李選擇的是并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，小李需要交納個(gè)稅11190元。也就是，如果并入計(jì)稅，小李比小趙要多交1400元的稅。

    稅務(wù)總局指出，對(duì)部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無(wú)需繳稅或者繳納很少稅款。在此情況下，如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時(shí)，如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。

    因此，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，可以自行選擇計(jì)稅方式，自行判斷是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅，以便于享受減稅紅利。

    個(gè)稅再發(fā)紅包

    11月20日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議會(huì)議提出，暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。下一步要合理有序建立個(gè)人所得稅年度匯算清繳制度，使專項(xiàng)附加扣除政策更好落實(shí)并不斷完善，實(shí)現(xiàn)稅制可持續(xù)。

    普華永道個(gè)人所得稅服務(wù)合伙人張志剛表示，對(duì)于達(dá)到免除匯算清繳義務(wù)條件的納稅人，這意味著節(jié)省處理匯算清繳的時(shí)間，降低合規(guī)成本，可以實(shí)實(shí)在在地為納稅人減負(fù)。

    張志剛建議，隨著個(gè)稅改革的不斷深化，可以逐步建立動(dòng)態(tài)化的扣除機(jī)制，定期對(duì)包含專項(xiàng)附加扣除在內(nèi)的扣除項(xiàng)目進(jìn)行梳理，對(duì)于扣除項(xiàng)目、范圍、額度等進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。

    中國(guó)財(cái)政預(yù)算績(jī)效專委會(huì)副主任委員張依群表示，此舉將減輕或緩解納稅人的個(gè)稅壓力，讓個(gè)稅由原來(lái)的靜態(tài)征繳變?yōu)閯?dòng)態(tài)征繳，實(shí)現(xiàn)個(gè)稅繳納抵扣可連續(xù)，有利于促進(jìn)個(gè)稅負(fù)擔(dān)合理和征繳公平，讓一些個(gè)稅不能完全實(shí)現(xiàn)抵扣的中低收入群體從個(gè)稅征繳中獲益。

    會(huì)議決定，為促進(jìn)海運(yùn)業(yè)發(fā)展，適應(yīng)國(guó)內(nèi)對(duì)海產(chǎn)品較快增長(zhǎng)的需求，借鑒國(guó)際做法，從今年1月1日起到2023年底，對(duì)一年在船航行超過(guò)183天的遠(yuǎn)洋船員，其工資薪金收入減按50%計(jì)入個(gè)稅應(yīng)納稅所得額。

    另外，股民也收到好消息。12月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)發(fā)布通知，對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過(guò)基金互認(rèn)買賣中國(guó)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。此次三部門聯(lián)合發(fā)文，是對(duì)此前政策的延續(xù)。

    中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長(zhǎng)盤和林表示，對(duì)內(nèi)地個(gè)人買賣港股差價(jià)繼續(xù)免征個(gè)稅有兩方面原因：一是保證內(nèi)地市場(chǎng)和滬深港通市場(chǎng)的平衡，二是通過(guò)優(yōu)惠政策繼續(xù)鼓勵(lì)內(nèi)地個(gè)人投資港股。

    盤和林認(rèn)為，對(duì)差價(jià)所得征稅其實(shí)就是對(duì)資本利得征稅，但我國(guó)并不征收資本利得稅，因此如果對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得征稅，就會(huì)抑制投資者積極性，對(duì)市場(chǎng)資金的流向產(chǎn)生扭曲，而免稅能夠鼓勵(lì)投資者入場(chǎng)。