支持防疫公益捐贈能享啥稅收優(yōu)惠？丨助力企業(yè)政策指南①

    根據(jù)近期出臺的稅收優(yōu)惠政策，在鼓勵公益捐贈方面，主要有四項。

    一是通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；

    二是直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；

    三是無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加；

    四是擴大捐贈免稅進口范圍。

    相較于現(xiàn)行政策，這次出臺的疫情捐贈所得稅政策主要有兩大特點。

    第一是突破了比例的限制。政策明確，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

    第二是突破了程序的限制?？紤]到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

    下面通過這些問答具體了解下吧。

    1、問：我公司購買了一批醫(yī)用酒精、消毒液等醫(yī)用物資，通過中華慈善總會無償捐贈給湖北，用于防治新冠肺炎，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？

    答：可以享受?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號，以下簡稱“9號公告”）第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。中華慈善總會屬于“公益性社會組織”，你公司通過中華慈善總會等公益性社會組織無償捐贈醫(yī)用物資，用于新冠肺炎防治的，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

    2、問：我公司是一家白酒生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，生產(chǎn)了一批75度酒精，準備捐給縣政府用于消毒防疫，請問可以享受消費稅優(yōu)惠政策嗎？

    答：9號公告規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整消費稅政策的通知》（財稅〔2014〕93號）規(guī)定，自2014年12月1日起，取消酒精消費稅。

    酒精不屬于消費稅征收范圍，你公司生產(chǎn)的酒精無論是無償捐贈還是對外銷售都不需要繳納消費稅。你公司向縣政府捐贈酒精用于消毒防疫，可以按照9號公告的規(guī)定享受增值稅及其附加的優(yōu)惠政策。

    3、問：請問企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)進行的捐贈，在留存資料上應(yīng)注意什么？

    答：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時要求對方開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項。該捐贈票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。

    4、問：如果企業(yè)直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品，應(yīng)保存什么資料？

    答：企業(yè)直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品的，應(yīng)妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。

    5、問：個人為了武漢疫情的捐贈能稅前扣除么？怎么扣？

    答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）規(guī)定執(zhí)行。扣除時，既可以在工薪所得預扣預繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得年度匯算清繳時辦理扣除。

    6、問：我直接捐給醫(yī)院的口罩可以稅前扣除么？如果可以扣除，我該怎么辦？

    答：根據(jù)財稅2020年第9號公告規(guī)定，個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。同時，在具體辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，需在備注欄注明“直接捐贈”。

    7、問：我公司直接向武漢火神山醫(yī)院無償捐贈了一批醫(yī)用吸氧設(shè)備，用于治療新冠肺炎，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？

    答：可以享受。9號公告第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司直接向武漢火神山醫(yī)院捐贈醫(yī)用設(shè)備，用于治療新冠肺炎，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。