壓實(shí)“看門人”責(zé)任 守牢審計(jì)質(zhì)量底線

    曹衛(wèi)新

    今年以來，多部門加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管力度，督促其提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年以來，數(shù)十家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被證券監(jiān)管部門作出行政處罰、行政監(jiān)管措施等。有4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停從事證券服務(wù)或經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月，1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個(gè)月。

    作為資本市場(chǎng)“看門人”之一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司等市場(chǎng)主體提供審計(jì)等服務(wù)，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)市場(chǎng)主體的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的評(píng)估，以確保信息的真實(shí)性和可靠性，在提高資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益等方面發(fā)揮著重要作用。

    但個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所心存僥幸，合規(guī)意識(shí)松懈，參與財(cái)務(wù)舞弊的行為可以說是“搬起石頭砸自己的腳”。財(cái)產(chǎn)損失、人員流失、客戶解約，這些都是“問題所”不得不面對(duì)的現(xiàn)實(shí)。

    從過往案例來看，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在遭受重罰后，其會(huì)計(jì)師成員往往會(huì)“跳槽”去其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)業(yè)。部分會(huì)計(jì)師還會(huì)直接攜客戶“轉(zhuǎn)所”。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）被暫停從事證券服務(wù)或經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月后，接連被數(shù)百家上市公司“解約”，公司業(yè)務(wù)遭到重創(chuàng)，無疑給整個(gè)審計(jì)行業(yè)敲響了警鐘。

    依據(jù)相關(guān)規(guī)定，國有企業(yè)、上市公司審計(jì)委員會(huì)在聘任審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，對(duì)于擬聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所近3年因執(zhí)業(yè)質(zhì)量被多次行政處罰或者多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目正被立案調(diào)查等是需要保持高度謹(jǐn)慎和關(guān)注的。結(jié)合實(shí)際案例來看，公司所聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)一旦被罰，其首發(fā)或再融資項(xiàng)目均會(huì)受到牽連，不得不按下“暫停鍵”?；谥?jǐn)慎性原則，上市公司與這些“問題所”解約無可厚非。

    筆者觀察到，暫停從事證券服務(wù)或經(jīng)營業(yè)務(wù)期滿后，自11月中旬起，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所接連解約的現(xiàn)象有所好轉(zhuǎn)。例如，11月14日，國?？萍脊煞萦邢薰景l(fā)布公告稱，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)機(jī)構(gòu)，公司擬繼續(xù)聘任大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)費(fèi)用為180萬元，與上期審計(jì)費(fèi)用相同。12月4日，南京寒銳鈷業(yè)股份有限公司對(duì)外宣布，公司擬續(xù)聘大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)費(fèi)用為210萬元，較上年度減少44.4萬元。

    這份來自“老朋友”的信任來之不易，筆者希望“問題所”們?cè)诮?jīng)歷強(qiáng)監(jiān)管的洗禮后能有效筑牢合規(guī)意識(shí)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，全力以赴對(duì)待每一個(gè)項(xiàng)目，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，把上市公司存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患充分揭示出來，切實(shí)發(fā)揮資本市場(chǎng)“看門人”作用，護(hù)航資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展。