中注協(xié)約談兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    本報(bào)記者 韓昱

    當(dāng)前正處于年報(bào)披露季，據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）網(wǎng)站4月16日消息，近日，中注協(xié)向中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）和亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）發(fā)出上市公司2023年年報(bào)審計(jì)約談函，提示頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所說(shuō)明新承接的上市公司客戶2023年年報(bào)審計(jì)開展情況。

    據(jù)了解，日常監(jiān)管中，中注協(xié)發(fā)現(xiàn)少數(shù)上市公司頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。其中，有的上市公司頻繁更換不同年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的上市公司在同一年度數(shù)次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在集中承接頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)的情況。

    頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在何處？國(guó)浩律師（上海）事務(wù)所律師朱奕奕在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)一家上市公司的初次審計(jì)需要花費(fèi)大量的時(shí)間和人力，若頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)變更后的審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，因?qū)徲?jì)時(shí)間存在限制以及前后任審計(jì)機(jī)構(gòu)交接中可能存在遺漏或偏差，有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)無(wú)法完整、客觀反映上市公司財(cái)務(wù)等狀況。

    “加大對(duì)上市公司財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)管是規(guī)范完善市場(chǎng)監(jiān)管很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，”巨豐投顧高級(jí)投資顧問(wèn)王旭在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，少數(shù)上市公司因?yàn)樨?cái)務(wù)問(wèn)題與當(dāng)前審計(jì)公司意見(jiàn)不一致時(shí)，就可能容易出現(xiàn)更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況。如果對(duì)這種現(xiàn)象不加約束，就會(huì)形成上市公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)合謀造假的情況，嚴(yán)重?fù)p害廣大投資者的利益。

    “對(duì)上市公司而言，可能存在部分業(yè)績(jī)較差的上市公司通過(guò)頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式，試圖粉飾利潤(rùn)、掩蓋虧損、防止觸碰退市紅線等，這也是中注協(xié)此次約談的原因。”朱奕奕也說(shuō)。

    中注協(xié)提示相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：一是加強(qiáng)質(zhì)量管理；二是重視前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；三是保持職業(yè)懷疑；四是關(guān)注前期非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)對(duì)本期的影響。其中，在重視前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就上市公司管理層誠(chéng)信情況，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為，以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷等事項(xiàng)進(jìn)行溝通；充分了解被審計(jì)單位以前年度審計(jì)情況，尤其應(yīng)關(guān)注其變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真正原因，是否存在重大分歧事項(xiàng)或購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)的意圖。

    對(duì)于中注協(xié)此次約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所，朱奕奕表示，中注協(xié)在了解被約談的會(huì)計(jì)師事務(wù)所新承接上市公司客戶年報(bào)審計(jì)開展情況的同時(shí)，能夠?qū)V大會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司起到一定的警示作用。約談?dòng)兄诮档蜕鲜泄就ㄟ^(guò)頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)試圖粉飾造假的行為發(fā)生率，提示相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)重視風(fēng)險(xiǎn)。

    在王旭看來(lái)，這對(duì)于規(guī)范資本市場(chǎng)的信息披露和防范財(cái)務(wù)造假起到了約束和震懾的作用，也將進(jìn)一步維護(hù)廣大投資者的利益。

（編輯 喬川川）