新三板半年報披露將更細致

    新三板2019年半年報披露季已拉開帷幕。對于掛牌半年報編制工作，日前全國股轉(zhuǎn)公司在多地舉行了培訓會，就今年半年報披露新要求、重點問題等進行詳細講解。與往年相比，全國股轉(zhuǎn)公司對掛牌公司半年報披露新增部分內(nèi)容，同時對于信披要求更為細致。此外，根據(jù)財政部、證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，掛牌公司2019年半年報披露需執(zhí)行4項金融工具相關(guān)會計準則。

    要求更細致

    與往年相比，新三板公司2019年半年報主體結(jié)構(gòu)未出現(xiàn)太大變化，但新增部分披露內(nèi)容，同時對于信息披露要求更為具體化。

    例如，在“管理層討論與分析”中，全國股轉(zhuǎn)公司明確，如掛牌公司合并報表范圍內(nèi)存在私募基金管理人，應(yīng)參照《掛牌公司2019年半年度報告內(nèi)容與格式模板（私募管理機構(gòu)）》以及信息披露的專門格式，披露子公司私募業(yè)務(wù)開展情況。在“企業(yè)社會責任”一欄，新增“精準扶貧工作情況”披露要求。掛牌公司應(yīng)披露履行扶貧社會責任的具體情況，包括精準扶貧、年度精準扶貧概要、精準扶貧成效及后續(xù)精準扶貧計劃等。

    2018年底，全國股轉(zhuǎn)公司出臺了掛牌公司股份回購實施辦法，2019年上半年多家掛牌公司發(fā)布了回購計劃并開始實施回購。因此，股份回購相關(guān)事項被納入2019年半年報披露范疇。全國股轉(zhuǎn)公司明確，掛牌公司需在半年報中披露是否存在股份回購事項；若存在，需要簡要介紹股份回購的基本情況，包括已履行的審議程序和回購股份方案的主要內(nèi)容，包括已回購股份數(shù)量、比例、價格、已支付的總金額等。同時，與回購股份方案相應(yīng)內(nèi)容進行對照，披露已回購股份的處理或后續(xù)安排等。

    在“重要事項”一節(jié)，全國股轉(zhuǎn)公司要求掛牌公司披露對外投資、收購與出售資產(chǎn)及企業(yè)合并事項，與2018年半年報披露要求相比更為細化。例如，掛牌公司需詳細披露收購或出售資產(chǎn)簽署協(xié)議的時間、臨時公告披露時間、交易對方、交易標的、交易對價、是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易、是否構(gòu)成重大資產(chǎn)重組等。

    在“存續(xù)至報告期的募集資金使用情況”一欄，全國股轉(zhuǎn)公司詳細列舉了掛牌公司就募集資金使用需披露的要求，如募集金額、報告期內(nèi)使用金額、是否存在變更募集資金用途、變更用途的募集資金金額、是否履行必要決策程序等。

    全國股轉(zhuǎn)公司明確，掛牌公司需在2019年8月31日前完成2019年半年報的編制、報送及披露工作；預(yù)計無法披露應(yīng)及時揭示風險，并及時告知主辦券商。對于未及時披露半年報的，全國股轉(zhuǎn)公司將自9月2日起暫停其股票轉(zhuǎn)讓，并對掛牌公司及相關(guān)責任主體采取自律監(jiān)管措施；10月31日前未能完成披露的將被強制摘牌。

    執(zhí)行新準則

    與往年最大的不同，便是新三板公司應(yīng)自2019年1月1日起執(zhí)行新金融工具準則（保險公司除外）。對于2019年半年報編制，掛牌公司應(yīng)執(zhí)行4項金融工具相關(guān)會計準則，以及非流動資產(chǎn)、政府補助、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組4項會計準則。

    全國股轉(zhuǎn)公司相關(guān)負責人指出，新金融工具準則的執(zhí)行對報表格式影響較大，涉及18個新增報表項目，7個廢止報表項目；非流動資產(chǎn)準則涉及5個新增報表項目；收入準則、租賃準則各涉及兩個新增報表項目；政府補助準則涉及1個新增報表項目，非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組準則不涉及項目調(diào)整。

    例如，在資產(chǎn)負債表中，新增“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收款項融資”、“債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”等多項披露內(nèi)容；在利潤表中，新增“信用減值損失”、“凈敞口套期收益”等內(nèi)容，原有的“現(xiàn)金流量套期損益的有效部分”改為“現(xiàn)金流量套期儲備”。

    為便于掛牌公司過渡執(zhí)行新準則，全國股轉(zhuǎn)公司明確，掛牌公司在2019年半年報中仍保留舊金融工具準則報表項目，但在附注中需披露首次執(zhí)行新準則對財務(wù)報表的影響。

    隨著“新三板+H”制度落地，部分新三板公司計劃赴港上市或安排其子公司在境外上市。全國股轉(zhuǎn)公司明確，掛牌公司母公司在境外上市、或子公司在境外上市，且其境外財務(wù)報表按照新準則或與新準則相對應(yīng)的國際財務(wù)報告準則或香港財務(wù)報告準則編制的，掛牌公司可提前采用新準則；對于選擇提前采用新準則的掛牌公司，須同時采用新收入準則和新金融工具準則，不得只提前采用其中一項準則，同時應(yīng)披露由于采用新準則對于財務(wù)報表的影響。