個稅綜合改革提速 減稅力度加大

    3月5日，當(dāng)國務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報告指出，提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負(fù)，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕，會場立馬響起了熱烈的掌聲。提高個稅起征點，是每年兩會都會被提及的訴求。我國個稅現(xiàn)行起征點確定為3500元，由2011年6月全國人大常委會表決通過。時間過去6年多，2018年個稅起征點將迎來再次上調(diào)。

    起征點定在什么標(biāo)準(zhǔn)，需要全國人大常委會修訂個稅法來最終確定。除了考慮必要生活成本扣除，公眾期待也會影響最終標(biāo)準(zhǔn)。2011年提高個稅起征點，個稅修訂草案定的3000元，最終通過為3500元。

    個稅改革業(yè)內(nèi)討論多年。這次政府工作報告，涉及起征點、專項費用扣除，但并未提及“綜合與分類相結(jié)合”的個稅改革。綜合個人多樣收入來源，進(jìn)行匯總納稅，仍是個稅改革的方向。這需要涉稅信息的支撐，2018年將修改的稅收征管法，有望為個稅后續(xù)改革打下基礎(chǔ)。

    扣除必要生活成本

    今年，關(guān)于個稅改革的提案議案依然很多，有建議將個稅起征點提高到7000元、10000元的，有建議以家庭為單位計征所得稅的。

    全國人大代表、格力電器董事長董明珠建議個稅起征點調(diào)整到10000元，理由是當(dāng)前小孩上學(xué)、房貸等生活壓力較大，3500元的起征點標(biāo)準(zhǔn)低了些。

    個稅起征點，在稅收專業(yè)術(shù)語上是“生計費用扣除標(biāo)準(zhǔn)”，是對于個人從事勞動、獲取收入相對應(yīng)的生計費用成本給予一個綜合的扣除。

    “隨著人們生活成本的提升，對必要的生活成本不征稅，相應(yīng)提高個稅起征點，這是政策公平的體現(xiàn)。除了提高起征點，這次還提出增加子女教育、大病醫(yī)療等專項扣除。有了專項扣除之后，免征額的內(nèi)涵跟之前有變化，兩者同時實施，意味著減稅力度更大。”全國政協(xié)委員、中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。

    全國人大代表、上海財經(jīng)大學(xué)教授劉小兵對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者指出，生計扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至今過去7年，物價等生活成本不斷上漲，提高這一標(biāo)準(zhǔn)十分必要。允許子女教育、大病醫(yī)療專項費用扣除，考慮百姓在這些方面的支出壓力，體現(xiàn)我國個稅制度設(shè)計更加科學(xué)、合理，這也將為我國個人所得稅制度由分類稅制邁向綜合稅制積累經(jīng)驗。

    尋找平衡點

    3月5日，政府工作報告起草組負(fù)責(zé)人、國務(wù)院研究室主任黃守宏在國新辦發(fā)布會上表示，提高個稅起征點，法定權(quán)限在全國人大，要經(jīng)過全國人大的討論和批準(zhǔn)。公眾肯定希望起征點越高越好，但個稅作為國家稅收重要組成部分，需要考慮財政承受能力，這兩者之間需要找到平衡點。

    立法的過程，還會進(jìn)一步吸取民意。劉尚希指出，起征點定在什么水平，需要通過測算，才能得出合理的標(biāo)準(zhǔn)。個稅立法過程是選擇、決策的過程，除了測算合理的標(biāo)準(zhǔn)之外，還要看大家的期待，通過立法形成最大公約數(shù)，多數(shù)人認(rèn)可了，法律通過了，個稅改革方案才能成為事實方案。

    早在2011年6月底，《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》獲得通過，個稅修改決定將工薪所得免征額由此前的2000元提高到3500元。而提交人大常委會審議的個稅法修正案草案免征額為3000元，經(jīng)過審議后最終提高至3500元。

    時任全國人大常委會委員長吳邦國當(dāng)時解釋，在通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)表意見的公眾中，83%的人希望在原方案基礎(chǔ)上適當(dāng)上調(diào)工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)，這從一個側(cè)面反映了老百姓的期待。全國人大常委會本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，綜合考慮各方面意見，積極與國務(wù)院溝通協(xié)調(diào)，經(jīng)過充分審議、反復(fù)研究，對草案作了進(jìn)一步修改。

    征管能力要跟上

    十九大之后，在《黨的十九大報告輔導(dǎo)讀本》中，財政部部長肖捷曾對個稅改革方向作出描述，“建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)功能。實行代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管制度，加快完善個人所得稅征管配套措施，建立健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)”。

    這無疑是個更系統(tǒng)的工程。個稅多年來被詬病的方面很多，包括是否能以家庭綜合報稅，工薪收入中最高邊際稅率45%是否合理等。

    個稅曾被戲稱為“工薪稅”，在于針對工薪階層的個稅征管較為充分，而擁有多渠道收入來源的部分真正高收入群體，卻難以做到應(yīng)收盡收。綜合與分類相結(jié)合的個稅改革，旨在解決這方面的問題。

    何謂“綜合”？在2017年兩會期間，財政部部長肖捷在記者會上曾提到，個稅改革基本考慮是將部分收入項目，比如工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等，實行按年匯總納稅。

    劉尚希指出，綜合與分類相結(jié)合，仍是個稅改革的方向。把好幾類收入加起來，進(jìn)行年度匯總納稅，到年底需算總賬，年中需要預(yù)繳部分稅款，這存在個稅的“多退少補”。要對個稅進(jìn)行綜合納稅，確認(rèn)個人各種收入數(shù)據(jù)，對涉稅信息進(jìn)行比對，要公平合理地征管個稅，這需要稅務(wù)部門對個人涉稅信息掌握較充分，需要提高征管能力。涉稅信息的掌握，這需要從法律上加以明確。

    3月4日，今年全國人大首場發(fā)布會釋放消息，2018年將修改稅收征管法。從此前提交的稅收征管法修訂草案來看，明確銀行等機(jī)構(gòu)部門提供涉稅信息為重要內(nèi)容。