財政部、稅務(wù)總局詳解萬億增值稅減稅：制造業(yè)最受益 臨時優(yōu)惠政策保服務(wù)業(yè)稅負不增

    距離4月1日增值稅減稅政策落地，僅剩下幾天時間。

    3月27日，在國新辦舉行的深化增值稅改革政策例行吹風(fēng)會上，財政部副部長程麗華、國家稅務(wù)總局副局長孫瑞標(biāo)等介紹了增值稅改革的最新進展。

    程麗華表示，深化增值稅改革通過多方面措施，確保主要行業(yè)稅負明顯降低，確保部分行業(yè)稅負有所降低，確保所有行業(yè)稅負只減不增。在增值稅改革中，制造業(yè)一直是減稅規(guī)模最大、受益最為明顯的行業(yè)。今年4月1日起實施的深化增值稅改革，也是以制造業(yè)為減稅重點。

    “制造業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)享受的減稅紅利，還將通過價格機制由產(chǎn)業(yè)鏈條層層傳遞，讓更多的行業(yè)受益。”程麗華指出。

    制造業(yè)為減稅大頭

    總規(guī)模約2萬億元的減稅降費政策，是今年積極財政政策的頭等大事，其中又以占七成左右的減稅為重點。約1.4萬億減稅政策中，增值稅減稅預(yù)計將超萬億元，毫無疑問也是減稅的“重頭戲”。

    程麗華介紹，深化增值稅改革主要包括四項內(nèi)容：一是降低增值稅稅率水平；二是擴大進項稅抵扣范圍；三是試行期末留抵退稅制度；四是對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進項稅額加計抵減。

    財政部稅政司司長王建凡在吹風(fēng)會上表示，降稅率、擴大抵扣，都能減輕企業(yè)稅負；期末留抵退稅能增加企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流，減少企業(yè)財務(wù)費用。

    “我們是第一次實行期末留抵退稅制度，目前退稅規(guī)模只能根據(jù)征管數(shù)據(jù)靜態(tài)測算（實際數(shù)據(jù)可能有出入）。總體上，這幾項措施加起來，（增值稅）減稅降負規(guī)模應(yīng)該超過1萬億。”王建凡表示。

    從2012年1月1日營業(yè)稅改征增值稅試點以來，隨著納入試點行業(yè)范圍擴大，以及可抵扣的進項項目逐漸增加，制造業(yè)企業(yè)一直享受著凈減稅紅利。

    稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)適用增值稅稅率由17%降至16%，交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%，這帶來2018年2700億元的減稅額，制造業(yè)減稅約945億元，占比35%。

    將于4月1日起實施的深化增值稅改革，制造業(yè)減稅仍是重點。

    程麗華表示，制造業(yè)適用稅率下調(diào)3個百分點，是下降幅度最大的行業(yè)之一。國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入抵扣，不動產(chǎn)抵扣從分兩年改為一次性抵扣，制造業(yè)企業(yè)相關(guān)支出的總體規(guī)模較大，受益尤為明顯。根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，制造業(yè)期末留抵稅額占比最高，將是這項政策的最大受益對象。

    有大型會計事務(wù)所高級稅務(wù)經(jīng)理對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示，相比稅率下調(diào)1個百分點，2018年增值稅期末留抵退稅政策的減負效果更明顯，他們部分客戶獲得的一次性退稅規(guī)模很大。在經(jīng)濟面臨壓力的情況下，很多企業(yè)的銷項收入受到影響，如果能及時退稅，對企業(yè)減負的效果很明顯。

    稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2018年對裝備制造、研發(fā)服務(wù)、電網(wǎng)等符合條件的企業(yè)，在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額，實行了一次性退還，實現(xiàn)退稅1148億元。若與2018年增值稅稅率下調(diào)1個點帶來的減稅規(guī)模相比，該退稅規(guī)模占比約四成。

    對于維持6%這檔稅率不變的部分服務(wù)行業(yè)，也有政策確保其稅負不增加。

    孫瑞標(biāo)表示，在16%、10%兩檔稅率同時下調(diào)的情況下，適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，因進項稅額減少稅負可能出現(xiàn)上升。財政部和稅務(wù)總局經(jīng)過反復(fù)研究和測算，綜合比較，多維度論證，最終確定對其適用進項稅額加計抵減10%的政策。

    孫瑞標(biāo)解釋，增值稅的基本原理是“征多少扣多少”，允許特定納稅人當(dāng)期再增加10%的抵減額，這10%是虛擬計算出來的。因此，加計抵減的實質(zhì)是一項稅收優(yōu)惠，是為了有效降低適用6%這檔稅率納稅人的稅收負擔(dān)，而出臺的一項臨時性優(yōu)惠政策。

    主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。

    側(cè)重于制造業(yè)的減稅，與中央經(jīng)濟工作會議部署的2019年重點工作有關(guān)，今年七項重點工作中，排在首位的為“推動制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展”。

    程麗華表示，我國實體經(jīng)濟困難較多，通過持續(xù)、較大幅度減輕制造業(yè)企業(yè)負擔(dān)，可以改善企業(yè)預(yù)期和經(jīng)營效益。企業(yè)獲得減稅資金后，將擁有更多的資源用于設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新和升級改造，有利于增強企業(yè)的活力和競爭力，推動制造業(yè)從中低端邁向中高檔，加快新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換，促進我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

    確保4月1日企業(yè)開好票

    國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長王道樹在吹風(fēng)會上介紹，要在3月底前幫助全部930多萬戶增值稅一般納稅人升級增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)，保證納稅人從4月1日起能夠按照下調(diào)后的稅率開出增值稅發(fā)票。這是稅務(wù)部門當(dāng)前工作的重中之重。截至3月26日晚上，全國已經(jīng)有超過97%的一般納稅人完成了升級工作，可以確保3月底前全面完成。

    21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者觀察到，不少地方稅務(wù)局已在提醒納稅人盡快升級開票軟件。

    “不同于當(dāng)初營改增稅制轉(zhuǎn)換、企業(yè)需要適應(yīng)新的稅制，現(xiàn)在增值稅已經(jīng)實現(xiàn)全行業(yè)覆蓋，4月1日深化增值稅改革，企業(yè)適應(yīng)新的稅率、增加抵扣等要容易得多。企業(yè)升級好開票軟件之后，就能確保4月1日后開具的發(fā)票適用新的稅率。對于一些開票量不大的小微企業(yè)，即便4月1日之前沒有升級，后續(xù)只要在需要開票前升級軟件，也能確保按照較低的新稅率來開票。”有稅務(wù)系統(tǒng)官員對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示。

    另有會計師事務(wù)所合伙人對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示，國內(nèi)旅客運輸服務(wù)新納入抵扣，即人員差旅支出納入增值稅抵扣，如果不能獲得增值稅專用發(fā)票，允許通過計算扣除，這避免了開票難的問題。不動產(chǎn)從分兩年改為一次性抵扣，這還能減輕財務(wù)管理成本，因為不動產(chǎn)就跟電腦、設(shè)備等其他進項一樣，可以當(dāng)即抵扣，無需像以前那樣區(qū)別對待。

    至于主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人進項10%加計扣除的政策，稅務(wù)部門按“簡明易行好操作”的原則設(shè)計了一套操作辦法。

    孫瑞標(biāo)表示，為了最大限度方便納稅人，由納稅人“自主判斷、自主申報、自主享受”，避免因納稅人數(shù)量較多、審核時間長而造成政策延遲落地。納稅人選擇線上或線下向主管稅務(wù)機關(guān)提交《適用加計抵減政策的聲明》，信息錄入成功之后，申報納稅系統(tǒng)將自動開放“加計抵減模塊”。納稅人計算填報加計抵減額，申報納稅系統(tǒng)將自動計算抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。