全國(guó)人大代表、深圳證券交易所理事長(zhǎng)王建軍：構(gòu)建證券罰沒(méi)款賠先罰后機(jī)制 減輕企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

    本報(bào)兩會(huì)報(bào)道組 姜楠 昌校宇

    今年，全國(guó)人大代表、深圳證券交易所理事長(zhǎng)王建軍上會(huì)的提案有兩件，一是《關(guān)于推進(jìn)證券罰沒(méi)款賠先罰后機(jī)制，切實(shí)保護(hù)投資者利益的建議》，二是《關(guān)于減輕企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的建議》。

    “為進(jìn)一步穩(wěn)步推進(jìn)注冊(cè)制改革，確保證券市場(chǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，切實(shí)保護(hù)投資者合法權(quán)益，有必要深化落實(shí)民事賠償責(zé)任優(yōu)先原則，構(gòu)建與注冊(cè)制改革相適應(yīng)的證券罰沒(méi)款賠先罰后機(jī)制”。王建軍3月5日表示。

    我國(guó)證券法自1998年出臺(tái)以來(lái)，就確立了證券民事賠償責(zé)任優(yōu)先原則。2019年修訂的證券法第220條再次明確了這一原則。但因配套制度不完善，該原則至今未能兌現(xiàn)。為此，王建軍提出兩點(diǎn)建議：

    第一，修改《預(yù)算法》《國(guó)家金庫(kù)管理?xiàng)l例》的相關(guān)條文。建議在《預(yù)算法》第56條以及《國(guó)家金庫(kù)管理?xiàng)l例》第14條分別增加1款，“政府的罰沒(méi)收入按照法律規(guī)定優(yōu)先用于承擔(dān)民事賠償責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)暫緩入庫(kù)。已經(jīng)繳入國(guó)庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)予以回?fù)堋?rdquo;上述條文的修改，為暫緩入庫(kù)、財(cái)政回?fù)艿荣r先罰后機(jī)制在國(guó)庫(kù)管理層面落地提供法律依據(jù)。

    第二，由國(guó)務(wù)院組織相關(guān)部門，研究有關(guān)出臺(tái)先賠后繳機(jī)制的具體實(shí)施規(guī)定。明確規(guī)定暫緩入庫(kù)和財(cái)政回?fù)艿纳暾?qǐng)條件、申請(qǐng)程序、申請(qǐng)的合理期間以及相應(yīng)資金監(jiān)管、分配等內(nèi)容，便利實(shí)踐操作。

    另外，王建軍在《關(guān)于減輕企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的建議》中提出，一是允許企業(yè)在列支激勵(lì)費(fèi)用的期間即可申報(bào)企業(yè)所得稅的稅前扣除，在股權(quán)激勵(lì)實(shí)施完畢當(dāng)期按“實(shí)際行權(quán)時(shí)市場(chǎng)價(jià)與行權(quán)價(jià)差額”匯算清繳，進(jìn)行所得稅額多退少補(bǔ)。二是取消主動(dòng)終止股權(quán)激勵(lì)仍需確認(rèn)加速行權(quán)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理要求，避免企業(yè)由此確認(rèn)大額費(fèi)用。