三方面著手 督促審計機構當好“看門人”

    劉釗

    日前，福建證監(jiān)局披露的一則行政監(jiān)管措施決定顯示，福建證監(jiān)局在對紫天科技2023年度財務報告審計項目進行監(jiān)督檢查時，公司審計機構北京亞泰國際會計師事務所（普通合伙）及執(zhí)行事務合伙人田夢珺既不提供審計底稿，也不配合約談工作，甚至拒接監(jiān)管部門電話、拒回監(jiān)管部門短信等。

    筆者認為，作為資本市場“看門人”之一的審計機構，上述行徑不僅暴露出對法律意識的淡薄，更體現(xiàn)出了對職責的嚴重失守和對市場參與者的責任缺失。

    今年以來，監(jiān)管部門對審計機構的監(jiān)管力度顯著加強，Wind數(shù)據(jù)顯示，截至目前，中國證監(jiān)會及其派出機構已向26家從事證券服務業(yè)務的會計師事務所出具超60份罰單。其中天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）因在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作并出具的審計報告存在虛假記載。被中國證監(jiān)會責令改正，并給予警告，罰沒金額達2707.55萬元，并處暫停從事證券服務業(yè)務6個月。

    從多家審計機構被重罰的案例來看，審計機構作為資本市場的重要“防線”，其違規(guī)行為不僅損害了市場公信力，更有可能對投資者的合法權益造成損害。此外，從近期發(fā)生的案例來看，多家上市公司已宣布取消與受到監(jiān)管處罰的審計機構合作，客戶的大量流失以及巨額的罰沒金額也可能讓審計機構的經(jīng)營受到嚴重影響。

    當“看門人”失守時，財務造假等違法違規(guī)行為得不到有效遏制，經(jīng)濟運行中的風險隱患便難以消除，進而可能引發(fā)系統(tǒng)性風險。筆者認為，審計機構本應通過嚴格的審計程序揭示企業(yè)的真實財務狀況。當審計機構喪失獨立性、公正性，甚至參與財務造假時，投資者的決策依據(jù)便淪為空談，其利益受到損害的幾率也將提高。此外，資本市場的健康發(fā)展離不開公平、公正、公開的原則，而審計機構的違規(guī)行為無疑是對此原則的踐踏，不僅破壞了市場的正常秩序，更動搖了市場的信心基礎，對資本市場的健康發(fā)展構成威脅。

    在筆者看來，首先，應進一步加強審計機構內(nèi)部治理和自律建設。審計機構應健全內(nèi)部治理機制，強化自我約束和自我完善能力。通過完善審計程序、提高審計質(zhì)量、加強員工培訓等方式，確保審計工作的獨立性和公正性。同時，行業(yè)協(xié)會也應加強對會員單位的指導和監(jiān)督，推動整個行業(yè)的健康發(fā)展。

    其次，監(jiān)管部門可繼續(xù)加大對審計機構的監(jiān)管力度，完善監(jiān)管制度和監(jiān)管手段。對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，應依法依規(guī)進行嚴厲懲處，形成有效震懾。同時，可建立跨部門協(xié)作機制，加大信息共享和聯(lián)合懲戒力度，提高監(jiān)管效率和效果。

    最后，上市公司應審慎選擇具備優(yōu)良品質(zhì)和職業(yè)操守的審計機構作為合作伙伴。聘請審慎執(zhí)業(yè)的審計機構不僅有助于確保公司財務報告的準確性和可靠性，還能夠更全面地識別公司潛在的風險和問題。一個由知名且聲譽良好的審計機構出具的無保留意見審計報告，是對公司財務狀況和經(jīng)營成果的有力背書。這不僅能夠增強投資者、債權人和其他利益相關方對公司的信心，還能夠提升公司在市場中的競爭力。