專家：城建稅和契稅條例上升為法律 長(zhǎng)期來(lái)看或降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本

    新華財(cái)經(jīng)北京8月13日電（記者董道勇）8月11日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》和《中華人民共和國(guó)契稅法》。兩部稅法將于2021年9月1日起施行，專家表示，契稅法、城建稅法的通過(guò)標(biāo)志著我國(guó)稅收法定再進(jìn)一步，有利于提升稅法遵從度，強(qiáng)化稅收治理效能，至此我國(guó)已有11部稅收相關(guān)法律獲得立法通過(guò)。

    業(yè)內(nèi)專家表示，從暫行條例上升到法律后，上述兩部法律的效力等級(jí)僅次于憲法。新法更加全面的規(guī)定一方面降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也提高了企業(yè)的納稅效率。長(zhǎng)期來(lái)看，新法可能會(huì)降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

    據(jù)悉，根據(jù)財(cái)政部工作安排，今年還將繼續(xù)加快推進(jìn)印花稅法、增值稅法、消費(fèi)稅法、關(guān)稅法等立法工作，其中，印花稅法草案已列入國(guó)務(wù)院2020年立法工作計(jì)劃，土地增值稅法草案、增值稅法草案、消費(fèi)稅法草案已于2019年向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。

    契稅法：基本延續(xù)契稅暫行條例拓展稅收優(yōu)惠政策

    契稅法共計(jì)十六條，在保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)踐，對(duì)稅收優(yōu)惠政策、征稅范圍、申報(bào)繳納時(shí)間等進(jìn)行了完善。

    國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，與暫行條例相比，契稅法在征管和服務(wù)方面主要有三個(gè)變化：一是簡(jiǎn)并了申報(bào)納稅環(huán)節(jié)，有利于提升納稅便利度；二是對(duì)部門(mén)協(xié)作機(jī)制進(jìn)行細(xì)化，有利于推動(dòng)協(xié)同治稅；三是強(qiáng)化涉稅信息保密責(zé)任，有利于保護(hù)納稅人權(quán)益。

    在稅收優(yōu)惠政策方面，契稅法基本延續(xù)了契稅暫行條例關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定，同時(shí)還增加了其他稅收優(yōu)惠政策，包括“對(duì)非營(yíng)利性學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅。”等。

    在納稅申報(bào)方面，契稅法將契稅申報(bào)和繳納時(shí)間合二為一，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，有利于促進(jìn)納稅遵從，提高征管效率。同時(shí)，將申報(bào)繳稅期限由契稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生后10日內(nèi)申報(bào)，修改為辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳稅。

    在征稅范圍上，新契稅法授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市可以對(duì)不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。根據(jù)契稅法規(guī)定，契稅稅率為百分之三至百分之五。此前，我國(guó)施行的是《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，其中明確規(guī)定，契稅稅率為3%-5%。也就是說(shuō)，此次法定稅率并沒(méi)有調(diào)整。

    此外，針對(duì)網(wǎng)上所謂“契稅稅率調(diào)高”的說(shuō)法，專家表示，這是一種誤讀。網(wǎng)友議論的1%、1.5%稅率，是屬于財(cái)稅部門(mén)另行規(guī)定的個(gè)人購(gòu)房的稅收優(yōu)惠政策。目前上述政策依然在實(shí)行，還是按照優(yōu)惠稅率執(zhí)行。

    不過(guò)，北京浩信稅務(wù)師事務(wù)所合伙人石瑋也表示，企業(yè)和個(gè)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)文件的研讀，一方面在短期內(nèi)使之符合相關(guān)稅法的規(guī)定，另一方面本著長(zhǎng)期考慮，利用新的稅收優(yōu)惠規(guī)定結(jié)合企業(yè)自身?xiàng)l件提前進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。

    城建稅法：平移現(xiàn)行稅率規(guī)定加強(qiáng)與增值稅等銜接

    城市維護(hù)建設(shè)稅法共計(jì)十一條，整體按照稅制平移思路，將暫行條例上升為法律，征稅范圍、稅率未發(fā)生變化，但是增加了于增值稅等銜接部分。

    據(jù)財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡介紹，隨著預(yù)算制度的不斷改革，自2016年起城建稅收入已由一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，不再指定專項(xiàng)用途。同時(shí)，考慮稅收分配和使用屬于財(cái)政體制和預(yù)算管理問(wèn)題，一般不在稅法中規(guī)定，因此，城建稅法不再規(guī)定城建稅專項(xiàng)用途。

    與暫行條例相比，城建稅法增加了增值稅留抵退稅涉及城建稅的相關(guān)規(guī)定。王建凡說(shuō)，為避免增加留抵退稅企業(yè)的負(fù)擔(dān)，2018年，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城建稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。城建稅法將現(xiàn)行規(guī)定上升為法律，明確從城建稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

    此外，考慮到城建稅屬于地方稅，各地實(shí)際情況有所不同，城建稅法沒(méi)有對(duì)納稅人所在地作統(tǒng)一規(guī)定，授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市具體確定，并明確規(guī)定了城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

    “確定納稅人所在地是為了確定城建稅具體適用稅率，與納稅地點(diǎn)不是一個(gè)概念，如海洋油氣勘探開(kāi)發(fā)所在地在海上，不屬于市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)，適用1%稅率，但其納稅地點(diǎn)不在海上。”王建凡說(shuō)。

    對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)有何影響？專家這么說(shuō)

    城市維護(hù)建設(shè)稅法、契稅法將于2021年9月1日起施行，涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。那么在兩部法律正式實(shí)施前后是否會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)顯著影響呢？

    對(duì)此，石瑋表示，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，還是有一定的影響。“總體來(lái)說(shuō)，這兩部法基本沿用了之前暫行條例的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，做出了部分修改和拓展。上升為法律后，其效力等級(jí)僅次于憲法。”

    同時(shí)，石瑋指出，在新稅法實(shí)施之前，企業(yè)可能會(huì)調(diào)整戰(zhàn)略布局。以契稅法而言，新契稅法授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市可以對(duì)不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。因此，在新契稅法實(shí)施之前，差別稅率意味著企業(yè)不僅可以選擇不同地區(qū)，還可以選擇設(shè)立不同主體、選擇不同類型的住房來(lái)規(guī)劃和開(kāi)展公司未來(lái)的業(yè)務(wù)，同時(shí)也為企業(yè)帶來(lái)了稅收籌劃的空間。新法實(shí)施之后，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本可能會(huì)降低。

    “從暫行條例上升到法律后，新法更加全面的規(guī)定一方面降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也提高了企業(yè)的納稅效率。因此，長(zhǎng)期來(lái)看，新法可能會(huì)降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。”石瑋說(shuō)。

    此外，由于目前尚有消費(fèi)稅等多部法律正走立法流程。專家建議，在立法過(guò)程中應(yīng)注重稅法內(nèi)部的系統(tǒng)協(xié)調(diào)性，加強(qiáng)不同稅種政策的整合，使稅收政策恰到好處、落到實(shí)處，真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。