兩部門：2022年起對個人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策

    財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近日發(fā)布的《關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（下稱《公告》）明確，自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。

    具體來看，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

    北京國家會計(jì)學(xué)院學(xué)術(shù)委員會主任李旭紅對上海證券報(bào)記者表示，繳費(fèi)環(huán)節(jié)以及投資環(huán)節(jié)均不繳納個人所得稅，僅就領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅，由于個人領(lǐng)取養(yǎng)老金的時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)晚于繳納的時間，因此產(chǎn)生了良好的遞延納稅的效應(yīng)，減輕了繳費(fèi)人的負(fù)擔(dān)，有助于促進(jìn)養(yǎng)老三支柱的建立。

    李旭紅進(jìn)一步稱，與2018年所頒布的《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)的通知》相比，此次將實(shí)際稅率由7.5%下降至3%，大幅降低稅負(fù)，有利于鼓勵更多的個人繳納個人養(yǎng)老金，擴(kuò)大個人養(yǎng)老金的覆蓋面，形成對基本養(yǎng)老保險及補(bǔ)充養(yǎng)老保險的重要補(bǔ)充，以應(yīng)對我國老齡化社會問題。“個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠所帶來的積極效應(yīng)，還將有利于證券、保險等多種金融商品的投資市場，對于我國宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定也將發(fā)揮積極的效應(yīng)。”

    根據(jù)《公告》，個人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位。

    此外，扣繳單位應(yīng)按照《公告》有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅。

    李旭紅表示，此次稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施與個人所得稅現(xiàn)有的現(xiàn)代化征管系統(tǒng)緊密結(jié)合，個人取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其以個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。這將有利于此項(xiàng)稅收紅利盡快惠及廣大繳費(fèi)人。

    “同時還充分反映出以數(shù)治稅現(xiàn)代征管理念，個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅，通過金融與稅收數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，不但便利了繳費(fèi)人，也有助于個人在長期的個人養(yǎng)老金繳費(fèi)、投資及領(lǐng)取環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全流程稅收監(jiān)管。”李旭紅說。

    此次《公告》規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實(shí)施。同時，個人養(yǎng)老金先行城市名單由人力資源社會保障部會同財(cái)政部、稅務(wù)總局另行發(fā)布。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實(shí)施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)的地區(qū)，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照《公告》規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。