嚴管異常換所、嚴防審計人員“放飛機” 上海證監(jiān)局發(fā)布最新年報審計監(jiān)管提示

    為進一步提升轄區(qū)上市公司年報編制水平，規(guī)范中介機構執(zhí)業(yè)行為，上海證監(jiān)局近日對外通報了2019年年報審計執(zhí)業(yè)問題，并發(fā)布了2020年年報審計監(jiān)管提示。

    2020年，上海證監(jiān)局對12家會計師事務所執(zhí)業(yè)的14個審計項目進行了專項檢查。檢查過程中，上海證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)存在重要內控缺陷未識別或應對不到位、重大資產減值審計程序存在缺陷、未合理考慮導致上期非標準審計意見的事項對本期的影響等問題。根據檢查情況，上海證監(jiān)局已對6個審計項目涉及的6家會計師事務所和10名相關責任人員下發(fā)了行政監(jiān)管措施。

    上海證監(jiān)局同時發(fā)布了2020年年報審計監(jiān)管提示，各從事證券服務業(yè)務的會計師事務所在執(zhí)行2020年上市公司年報審計業(yè)務時應注重以質量管理為核心，以問題和風險為導向，勤勉審慎執(zhí)業(yè)，切實提高上市公司年報審計質量。

    Wind數(shù)據統(tǒng)計顯示，截至2021年2月5日，上海轄區(qū)343家上市公司中，共有32家變更2020年年報審計機構（占比約9%）。其中，年報審計期間臨時變更審計機構（2021年公司公告董事會審議通過變更審計機構）4家、最近兩年連續(xù)變更審計機構2家、上年度財務報表被出具非標意見后變更審計機構2家、被實行風險警示后變更審計機構的2家。

    針對上市公司變更年報審計機構的行為，上海證監(jiān)局提示，前后兩任注冊會計師應加強溝通，了解上市公司換所的真實原因。對于異常換所情形，上海證監(jiān)局將保持持續(xù)關注。

    基礎審計程序的有效執(zhí)行是影響審計質量的重要環(huán)節(jié)，上海證監(jiān)局表示，各事務所要完善基礎審計程序的操作指引和質量控制復核要求，切實加強風險評估、函證、監(jiān)盤、分析程序、審計抽樣等基礎審計程序的執(zhí)行，避免審計程序流于形式，特別應嚴防審計人員“放飛機”的情況，切實提升審計執(zhí)業(yè)質量。

    同時，各事務所還應加強質量管理體系建設，在業(yè)務承接、人員委派、質量控制復核、分歧解決等關鍵流程加強質量管理，尤其應審慎承接高風險審計客戶，加大對高風險項目和高風險人員的全流程質量管控，切實保障2020年上市公司審計質量。新從事證券服務業(yè)務的“新所”應提高風險意識，建立有別于一般業(yè)務的證券服務業(yè)務質量管理體系和投資者保護機制，明確具體流程和標準，做好全過程質量管理。同時應加強證券市場法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)標準學習，切實提高專業(yè)勝任能力。

    上海證監(jiān)局還提示，要圍繞做好疫情環(huán)境下的風險評估、做好會計估計相關審計、做好信息系統(tǒng)審計、加強對重大非常規(guī)交易的審計、恰當發(fā)表審計意見并充分披露審計事項、繼續(xù)加強資金占用和違規(guī)擔保領域的審計風險敏銳度等六個方面工作，有效控制重點領域的審計風險工作。