中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議落地 一項(xiàng)多贏的制度安排

    截至8月27日，在美上市中概股共286家。有30余家中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在PCAOB注冊(cè)，能夠?yàn)樵诿郎鲜械闹袊?guó)公司提供審計(jì)服務(wù)。

    證券時(shí)報(bào)記者 程丹

    近日，中國(guó)與美國(guó)簽署了審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，為下一階段雙方積極、專業(yè)、務(wù)實(shí)地推進(jìn)合作奠定了基礎(chǔ)，既提振了市場(chǎng)信心，也體現(xiàn)了中國(guó)深化資本市場(chǎng)雙向開放的決心。

    中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師張龍平表示，依法推進(jìn)跨境審計(jì)監(jiān)管合作，有利于進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，進(jìn)一步提高在美上市的中概股公司信息披露質(zhì)量，保護(hù)投資者等相關(guān)方獲知決策信息的合法權(quán)益，也有利于為企業(yè)依法合規(guī)開展跨境上市活動(dòng)營(yíng)造良好的國(guó)際監(jiān)管環(huán)境，更有利于用行動(dòng)向全世界證明中國(guó)推進(jìn)長(zhǎng)期堅(jiān)持的改革開放政策的決心，不斷鞏固及提升中國(guó)企業(yè)乃至中國(guó)的國(guó)際形象與影響力。

    數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至8月27日，在美上市中概股共286家，總市值1.18萬(wàn)億美元。目前，有30余家中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在PCAOB注冊(cè)，能夠?yàn)樵诿郎鲜械闹袊?guó)公司提供審計(jì)服務(wù)。

    一項(xiàng)多贏的制度安排

    此次簽署的中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，范圍包括協(xié)助對(duì)方開展對(duì)相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計(jì)服務(wù)、且審計(jì)底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所。

    證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，審計(jì)監(jiān)管的直接對(duì)象是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而非其審計(jì)的上市公司。從跨境審計(jì)監(jiān)管合作的國(guó)際實(shí)踐看，上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)一般每年抽選部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并在受檢事務(wù)所審計(jì)的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目加以驗(yàn)證，以評(píng)估事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量。

    中證金融研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家潘宏勝表示，按照現(xiàn)在的監(jiān)管合作安排，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)等責(zé)任更加明確，上市企業(yè)必須充分履行信息披露的職責(zé)，達(dá)到投資者和監(jiān)管部門的要求。

    從協(xié)議涉及的內(nèi)容看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅要特別注意在美上市中概股公司審計(jì)工作底稿的編制、保管和使用，以證明出具的審計(jì)報(bào)告具有合理的基礎(chǔ)和自身按照審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)的要求執(zhí)行了業(yè)務(wù)，還要注意內(nèi)部管理體系特別是與中概股相關(guān)的審計(jì)質(zhì)量管理體系的建設(shè)和完善。

    潘宏勝表示，對(duì)企業(yè)來(lái)講，協(xié)議落地意味著原先因沒(méi)有跨境審計(jì)監(jiān)管合作安排而被動(dòng)退市風(fēng)險(xiǎn)得以解除，但如果在美上市企業(yè)由于自身原因，比如財(cái)務(wù)造假等問(wèn)題而引發(fā)的退市風(fēng)險(xiǎn)并不能因此免除。海外上市公司需要更加專注于搞好企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、給投資者提供合理回報(bào)，切實(shí)做好相關(guān)信息披露工作。

    不過(guò)，根據(jù)合作協(xié)議要求，中美雙方會(huì)提前就檢查和調(diào)查活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過(guò)中方監(jiān)管部門獲取審計(jì)底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問(wèn)詢。這是全球資本市場(chǎng)的通行做法。如不能有效開展跨境審計(jì)監(jiān)管合作，就難以確信相關(guān)事務(wù)所審計(jì)工作是否符合監(jiān)管要求，相關(guān)上市公司財(cái)報(bào)質(zhì)量就缺少一層保障，會(huì)引發(fā)投資者質(zhì)疑，甚至根據(jù)上市地法律法規(guī)，相關(guān)公司證券無(wú)法繼續(xù)在該地上市交易。

    市場(chǎng)各方需歸位盡責(zé)

    如何才能既滿足中國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，又符合美方相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定提出的監(jiān)管要求？張龍平表示，市場(chǎng)參與各方應(yīng)該思考如何更好地歸位盡責(zé)。

    尤其涉及審計(jì)工作底稿，根據(jù)當(dāng)前規(guī)則，審計(jì)工作底稿一般不會(huì)涉及到國(guó)家秘密、個(gè)人隱私、企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。近期中國(guó)證監(jiān)會(huì)等部門完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定，對(duì)規(guī)范審計(jì)工作底稿信息安全管理提出明確要求，進(jìn)一步落實(shí)了上市公司信息安全的主體責(zé)任，同時(shí)為上市企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細(xì)化和可執(zhí)行的指引，有助于在滿足會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護(hù)相關(guān)信息安全。

    根據(jù)證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議將雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查和調(diào)查活動(dòng)納入合作框架下開展，雙方將充分做好事前的溝通協(xié)調(diào)，美方須查看的審計(jì)工作底稿等文件通過(guò)中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。同時(shí)，合作協(xié)議對(duì)于審計(jì)監(jiān)管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對(duì)個(gè)人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序，為雙方履行法定監(jiān)管職責(zé)的同時(shí)保護(hù)相關(guān)信息安全提供了可行的路徑。

    張龍平表示，在實(shí)際執(zhí)行跨境監(jiān)管時(shí)，被抽查的事務(wù)所及被問(wèn)詢的相關(guān)人員如何依法依規(guī)配合監(jiān)管工作，是值得面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，這就需要市場(chǎng)參與各方歸位盡責(zé)。上市公司做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息披露，保薦機(jī)構(gòu)做到盡職保薦工作，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需配合跨境監(jiān)管需求接受檢查和調(diào)查活動(dòng)，其編制的審計(jì)底稿，主要包括其履行審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)程序的記錄，以及驗(yàn)證公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的工作資料。如果企業(yè)需要向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供個(gè)人隱私、涉及國(guó)家安全等方面的信息，必須嚴(yán)格遵照中國(guó)國(guó)內(nèi)信息安全管理方面的法律和規(guī)定。