北交所：會計師事務(wù)所應(yīng)重點關(guān)注上市公司財務(wù)內(nèi)控的規(guī)范性

    本報記者 孟珂

    12月27日，北交所發(fā)布《關(guān)于北京證券交易所上市公司2023年年度報告審計工作提示的通知》（以下簡稱《通知》），就做好北京證券交易所上市公司2023年年度報告審計工作，提升上市公司年度報告審計質(zhì)量，提示關(guān)注相關(guān)事項。

    《通知》提出，會計師事務(wù)所應(yīng)按照質(zhì)量管理準(zhǔn)則等要求建立健全統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系，委派具備專業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員，承擔(dān)上市公司年報審計工作。注冊會計師在年報審計工作中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，認(rèn)真履行審計程序，確保獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟詈头椒ǎ浞至私馍鲜泄窘?jīng)營信息、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境；關(guān)注上市公司內(nèi)控有效性，充分考慮由于融資、退市風(fēng)險等可能引起的財務(wù)報表粉飾風(fēng)險；保持職業(yè)懷疑，有效識別、評估及應(yīng)對因舞弊和錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

    同時，《通知》提出，會計師事務(wù)所應(yīng)重點關(guān)注上市公司財務(wù)內(nèi)控的規(guī)范性，關(guān)注收入、資產(chǎn)減值、資金占用、關(guān)聯(lián)交易、金融工具、企業(yè)合并等重點領(lǐng)域的審計風(fēng)險。

    具體來看，在收入方面，注冊會計師應(yīng)恰當(dāng)識別和評估收入確認(rèn)、虛增或隱瞞收入、提前或延遲確認(rèn)收入等相關(guān)重大錯報風(fēng)險，加強(qiáng)舞弊風(fēng)險的評估與控制。

    在資產(chǎn)減值方面，注冊會計師應(yīng)復(fù)核上市公司資產(chǎn)減值的測試過程和結(jié)果，評價管理層作出的與資產(chǎn)減值相關(guān)的重大判斷和估計。

    在資金占用方面，注冊會計師應(yīng)結(jié)合上市公司及其內(nèi)部控制情況，恰當(dāng)識別和評估資金占用方面的錯報和舞弊風(fēng)險。關(guān)注上市公司資金往來，是否存在通過各類預(yù)付款項、應(yīng)收款項，固定資產(chǎn)購置、在建工程，無商業(yè)實質(zhì)的購銷等方式變相將資金資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給大股東或其關(guān)聯(lián)方等形式的違法違規(guī)行為；關(guān)注資金受限情況，大額存單是否存在異常，大額預(yù)付款是否具有商業(yè)實質(zhì)；關(guān)注銀行存款函證程序的有效性；關(guān)注貨幣資金重要賬戶的期后流水。

    在關(guān)聯(lián)交易方面，注冊會計師應(yīng)結(jié)合上市公司及其環(huán)境、內(nèi)部控制情況，有效識別、評估及應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易相關(guān)重大錯報風(fēng)險。重點關(guān)注關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性和公允性，關(guān)聯(lián)交易決策程序的合規(guī)性等，設(shè)計并實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以?yīng)對虛構(gòu)交易調(diào)節(jié)利潤、利益輸送、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化等風(fēng)險。

    《通知》要求，各會計師事務(wù)所應(yīng)切實加強(qiáng)北交所上市公司年度報告審計工作，嚴(yán)格按照審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，及時完成各項審計程序，確保按期出具審計報告，提高審計質(zhì)量，促進(jìn)上市公司財務(wù)規(guī)范，提升上市公司2023年年度報告披露質(zhì)量。