北交所：會計師事務所應重點關注上市公司財務內控的規(guī)范性

    本報記者 孟珂

    12月27日，北交所發(fā)布《關于北京證券交易所上市公司2023年年度報告審計工作提示的通知》（以下簡稱《通知》），就做好北京證券交易所上市公司2023年年度報告審計工作，提升上市公司年度報告審計質量，提示關注相關事項。

    《通知》提出，會計師事務所應按照質量管理準則等要求建立健全統(tǒng)一的質量管理體系，委派具備專業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員，承擔上市公司年報審計工作。注冊會計師在年報審計工作中應嚴格執(zhí)行審計準則，認真履行審計程序，確保獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師在審計過程中應當按照風險導向審計理念和方法，充分了解上市公司經營信息、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境；關注上市公司內控有效性，充分考慮由于融資、退市風險等可能引起的財務報表粉飾風險；保持職業(yè)懷疑，有效識別、評估及應對因舞弊和錯誤導致的重大錯報風險，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，切實提高執(zhí)業(yè)質量。

    同時，《通知》提出，會計師事務所應重點關注上市公司財務內控的規(guī)范性，關注收入、資產減值、資金占用、關聯(lián)交易、金融工具、企業(yè)合并等重點領域的審計風險。

    具體來看，在收入方面，注冊會計師應恰當識別和評估收入確認、虛增或隱瞞收入、提前或延遲確認收入等相關重大錯報風險，加強舞弊風險的評估與控制。

    在資產減值方面，注冊會計師應復核上市公司資產減值的測試過程和結果，評價管理層作出的與資產減值相關的重大判斷和估計。

    在資金占用方面，注冊會計師應結合上市公司及其內部控制情況，恰當識別和評估資金占用方面的錯報和舞弊風險。關注上市公司資金往來，是否存在通過各類預付款項、應收款項，固定資產購置、在建工程，無商業(yè)實質的購銷等方式變相將資金資產轉移給大股東或其關聯(lián)方等形式的違法違規(guī)行為；關注資金受限情況，大額存單是否存在異常，大額預付款是否具有商業(yè)實質；關注銀行存款函證程序的有效性；關注貨幣資金重要賬戶的期后流水。

    在關聯(lián)交易方面，注冊會計師應結合上市公司及其環(huán)境、內部控制情況，有效識別、評估及應對關聯(lián)交易相關重大錯報風險。重點關注關聯(lián)方認定及披露的完整性，關聯(lián)交易披露的完整性，關聯(lián)交易的必要性、合理性和公允性，關聯(lián)交易決策程序的合規(guī)性等，設計并實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，以應對虛構交易調節(jié)利潤、利益輸送、關聯(lián)交易非關聯(lián)化等風險。

    《通知》要求，各會計師事務所應切實加強北交所上市公司年度報告審計工作，嚴格按照審計執(zhí)業(yè)準則的相關要求，及時完成各項審計程序，確保按期出具審計報告，提高審計質量，促進上市公司財務規(guī)范，提升上市公司2023年年度報告披露質量。