投服中心：“獐子島們”存四大審計(jì)難點(diǎn)

    ■本報(bào)記者 朱寶琛

    近期，獐子島事件頻見(jiàn)報(bào)端，成為了市場(chǎng)熱點(diǎn)，引起了廣大中小投資者的熱議與不安。作為獐子島的小股東，投服中心表示密切關(guān)注此類事件對(duì)投資者的后續(xù)影響，希望公司能夠進(jìn)一步說(shuō)清楚、講明白個(gè)中原因，并對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的類似事件、所應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施做出安排，減少天災(zāi)、避免“人禍”。

    同時(shí)，投服中心呼吁具有同一行業(yè)特點(diǎn)的上市公司對(duì)潛在不確定風(fēng)險(xiǎn)尤其要盡早說(shuō)清楚、講明白，讓廣大中小投資者明白就理，慎重決策。

    “經(jīng)過(guò)認(rèn)真梳理和研究發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)類上市公司存在著大量潛在不確定風(fēng)險(xiǎn)，‘靠天’吃飯使農(nóng)業(yè)類上市公司存貨審計(jì)難度較大。”投服中心表示，究其原因，主要體現(xiàn)在四方面，一是農(nóng)業(yè)類上市公司的審計(jì)無(wú)法進(jìn)行實(shí)地勘察盤點(diǎn)，不能對(duì)生物資產(chǎn)進(jìn)行完全地核查，使得存貨價(jià)值的核查存在很大的調(diào)整空間；二是生物資產(chǎn)對(duì)自然環(huán)境的依賴性較強(qiáng)，受其影響較大，審計(jì)機(jī)構(gòu)往往難以辨別公司存貨數(shù)量變化的理由是否合理；三是消耗性生物資產(chǎn)具有流動(dòng)性強(qiáng)、種類繁多等特點(diǎn)，通常采用抽樣盤存的方式進(jìn)行盤點(diǎn)。由于農(nóng)業(yè)受多種因素影響，很難用抽樣結(jié)果推斷整體情況，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)重大偏差；四是部分審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏特殊行業(yè)專業(yè)判斷能力及職業(yè)謹(jǐn)慎精神，對(duì)審計(jì)結(jié)果過(guò)于自信，未能對(duì)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及重要性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀及合理的評(píng)估。

    投服中心表示，作為農(nóng)業(yè)類上市公司，存貨大多為生物資產(chǎn)，其原材料、產(chǎn)品等在儲(chǔ)存過(guò)程中存在物資變質(zhì)和重大意外災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)，而資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)也較為劇烈，如果上市公司處理不當(dāng)，均可能造成公司較大損失，上市公司在明知存有風(fēng)險(xiǎn)的前提下，卻不計(jì)提或少計(jì)提相關(guān)損失違背了會(huì)計(jì)核算中的謹(jǐn)慎性原則。特別是當(dāng)自然風(fēng)險(xiǎn)等外部因素從偶發(fā)性事件變?yōu)轭l發(fā)性的必然事件時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)在計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)將其作為量化因素予以考量。

    投服中心表示，農(nóng)業(yè)行業(yè)具有周期性長(zhǎng)、波動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)，對(duì)于外部環(huán)境高度依賴，易受到市場(chǎng)、資源、政策、技術(shù)、自然災(zāi)害等重大不確定風(fēng)險(xiǎn)。而中小投資者對(duì)于農(nóng)業(yè)行業(yè)的專業(yè)知識(shí)不甚了解，也無(wú)法進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，往往只能依賴上市公司披露的公告與財(cái)務(wù)報(bào)表。這種市場(chǎng)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，不排除極少數(shù)的上市公司以此借口忽悠甚至欺騙廣大中小投資者，使其遭受損失。因此，農(nóng)業(yè)行業(yè)的信息披露顯得十分重要。

    投服中心提醒上市公司，遵循會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則及時(shí)、充足計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備，規(guī)范公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是上市公司的應(yīng)有之義；充分提示與行業(yè)相關(guān)的重大不確定風(fēng)險(xiǎn)，提高信息披露的透明度、可靠性及全面性，保護(hù)好中小股東的知情權(quán)是上市公司的應(yīng)盡義務(wù)。

    同時(shí)，投服中心建議農(nóng)業(yè)類上市公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)信息披露的透明度。