把“看門人”職責落到實處 持續(xù)優(yōu)化資本市場審計生態(tài)

    本報兩會報道組 邢萌

    2022年全國兩會期間，全市場實施注冊制、壓實會計師事務所“看門人”責任成兩會代表委員熱議焦點。

    注冊制改革是全面深化資本市場改革的“牛鼻子”工程，其核心是信息披露。財務信息是發(fā)行人信息披露的核心，會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量直接關系到財務信息披露的質量，甚至關系到全面注冊制改革能否取得預期效果。

    多位審計行業(yè)的代表委員認為，隨著注冊制全面實施，資本市場審計生態(tài)正在發(fā)生積極變化，審計質量不斷提升，風險意識持續(xù)強化，質量管理穩(wěn)步加強，市場風險得到積極化解。同時，審計機構應進一步提高執(zhí)業(yè)水平，當好資本市場“看門人”，嚴把出入口，促進資本市場優(yōu)勝劣汰。

    嚴把出入口

    促進資本市場優(yōu)勝劣汰

    近年來，隨著注冊制改革深入推進，A股新股上市數(shù)量及融資規(guī)模屢創(chuàng)新高，為會計師事務所等中介機構帶來更多業(yè)務機會，同時也對其執(zhí)業(yè)質量和能力提出更高要求。

    國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據顯示，2021年滬深交易所A股累計籌資16743億元，比上年增加1326億元。滬深交易所首次公開發(fā)行上市A股481只，籌資5351億元，比上年增加609億元，其中科創(chuàng)板股票162只，籌資2029億元。滬深交易所A股再融資11391億元，比上年增加717億元。北京證券交易所開市后新公開發(fā)行股票11只，籌資21億元。全年各類主體通過滬深交易所發(fā)行債券籌資86553億元，比上年增加1776億元。全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司6932家，全年掛牌公司累計股票籌資260億元。

    注冊制下，作為資本市場的“看門人”，把好出入口成為審計機構的職責所在。

    “審計機構應當主動壓實自身職責，全面提升與注冊制相匹配的理念、組織和能力。”全國人大代表、立信會計師事務所首席合伙人朱建弟對《證券日報》記者表示，審計機構通過為擬發(fā)行上市主體和上市公司提供高質量專業(yè)服務，推動相關主體強化信息披露，把資源配置的決策權真正交還給市場，協(xié)助監(jiān)管機構把好注冊制下資本市場的“入口關”，打開“出口”讓劣質公司及時退市，有利于推動實現(xiàn)注冊制下上市公司優(yōu)勝劣汰和質量提升以及資本市場的高效健康運行。

    “資本市場將更加依賴審計機構來保障信息披露質量、維護投資者利益。審計機構應把好‘入口關’，堅持只向誠信客戶提供服務，承接上市公司審計業(yè)務應以不超越自身的專業(yè)勝任能力和風險承擔能力為前提。”全國政協(xié)委員、德勤中國副首席執(zhí)行官蔣穎在接受《證券日報》記者采訪時表示。

    與此同時，審計機構在強調外修的同時也應注重內修。為適應注冊制改革新要求，加強專業(yè)能力建設、提高執(zhí)業(yè)水平也成為審計機構的必修課。

    “資本市場中，中介機構是市場投融資活動的重要參與主體，也是信息披露、投資者保護制度得以有效實施的‘看門人’。從審批制到核準制再到注冊制，資本市場對中介機構的責任要求和能力要求與日俱增。”全國政協(xié)委員、普華永道中天會計師事務所合伙人張國俊對《證券日報》記者表示。

    他進一步表示，一方面，注冊制對發(fā)行人的財務信息披露質量和會計師事務所的審計質量提出了更高要求；另一方面，注冊制下發(fā)行人的多樣性，對審計機構的執(zhí)業(yè)水平提出了更高的要求，會計師不但要在財務和審計領域做到非常專業(yè)，而且要看得懂科技創(chuàng)新行業(yè)的業(yè)務模式和盈利模式，尤其需要具備專業(yè)的信息系統(tǒng)及數(shù)據審計勝任能力。

    此外，記者從接近監(jiān)管層人士處獲悉，注冊制下審計機構在提升執(zhí)業(yè)質量的同時還應進一步提升廉潔風險防控的自覺性，加強內部管理，堅持獨立性原則，恪守職業(yè)道德守則，合理發(fā)表專業(yè)意見，執(zhí)行簽字會計師和關鍵審計合伙人按期限輪換制度，做到不因偏見、利益沖突或他人的不當干預而影響職業(yè)判斷，不配合審計客戶財務造假或隱瞞真實財務狀況。

    切實提高審計質量

    持續(xù)優(yōu)化審計生態(tài)

    隨著注冊制改革不斷深入，我國資本市場審計生態(tài)正在發(fā)生積極變化，風險意識持續(xù)強化，質量管理穩(wěn)步加強，市場風險得到積極化解，審計質量不斷提升。

    近年來，在提高審計質量上，監(jiān)管力度不斷強化，違法成本顯著上升，進一步倒逼審計質量提升。新證券法大幅提升審計違法違規(guī)成本，首單證券特別代表人訴訟落地，《刑法修正案（十一）》強化對提供虛假證明文件的刑事責任追究，實現(xiàn)了對審計違法行為行政、民事、刑事立體追責。審計機構普遍意識到提升審計質量至關重要，主動采取措施加強質量管理，防范審計失敗。

    “審計機構應主動擁抱監(jiān)管、遵從監(jiān)管，包括如實向監(jiān)管部門報送信息，接受監(jiān)管部門對于審計質量的監(jiān)督和檢查。”蔣穎說。

    在增強風險意識上，審計機構承接業(yè)務更為審慎，對高風險公司避而遠之，加快出清市場潛在風險。據悉，截至目前，至少有11家上市公司尚未聘請到2021年年報審計機構，反映出審計機構對審計風險形成共識，承接高風險審計業(yè)務更為謹慎，風險意識進一步提高。

    在加強內部管控上，審計機構不斷增強質量管理，加大管控力度。據張國俊介紹，普華永道在貫徹落實監(jiān)管壓實中介機構責任要求上，一方面，加強企業(yè)文化建設，強調注冊會計師恪守職業(yè)操守、遵循專業(yè)標準、對執(zhí)業(yè)行為進行自我約束的重要性；另一方面，加大對風險管理、會計審計專業(yè)技術建設的資源投入，嚴格提升審計質量。同時，加大對數(shù)字化審計、智能化審計方法和工具的投入與運用，借助科技手段提升審計效率和效果。

    在化解風險上，審計機構助力上市公司完善內部治理，積極化解潛在風險，提高財務信息披露質量。張國俊表示，審計機構可以通過專業(yè)化服務推動企業(yè)在業(yè)務運營方面把控風險、提質增效、穩(wěn)健發(fā)展。同時，也可以推動企業(yè)持續(xù)提升財務合規(guī)水平，包括推動企業(yè)梳理財務領域的內部控制關鍵節(jié)點，完善相關治理體系和內部控制，確保與財務報告相關的關鍵內控設計合理、運行有效，以及企業(yè)編制財務報告的真實公允、遵循會計準則、符合披露規(guī)則等。

    朱建弟建議，在審計機構歸位盡責的同時，應繼續(xù)強化社會誠信體系建設，強化規(guī)范上市公司治理和內部控制，以及加大對存在信息披露違法違規(guī)行為的實控人、董監(jiān)高和協(xié)同造假者的懲戒力度，推動發(fā)行人和上市公司減少信息披露違法違規(guī)行為，推動資本市場生態(tài)持續(xù)優(yōu)化。