最高法發(fā)布五個典型案例 依法整治財務(wù)審計秩序、有效遏制財務(wù)造假

    本報記者 吳曉璐

    6月26日，最高人民法院發(fā)布五個財務(wù)造假典型案例，包括兩個民事案例和三個刑事案例，對于證券發(fā)行人、主辦券商、財務(wù)顧問、會計師事務(wù)所等眾多財務(wù)造假主體，根據(jù)各自過錯予以相應(yīng)刑事與民事打擊。

    圖片來源：最高人民法院微信公眾號截圖

    財務(wù)造假行為破壞了整個市場規(guī)則和誠信體系建設(shè)，嚴(yán)重?fù)p害人民群眾合法權(quán)益。最高人民法院對財務(wù)造假違法犯罪案件加強審判指導(dǎo)，制發(fā)司法解釋、規(guī)范性文件，發(fā)布典型案例，意在依法整治財務(wù)審計秩序、有效遏制財務(wù)造假工作，不斷加大對財務(wù)造假等行為懲治力度，堅守法治和誠信底線，構(gòu)建公開透明、誠信為本的市場環(huán)境。

    最高人民法院表示，人民法院對財務(wù)造假案件的妥善審理，關(guān)系到各類市場主體合法權(quán)益的維護(hù)和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局。為進(jìn)一步發(fā)揮司法服務(wù)保障促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展的職能作用及典型案例的引領(lǐng)示范價值，最高人民法院此次發(fā)布五個財務(wù)造假典型案例。

    據(jù)最高人民法院介紹，這批案例主要有以下幾個特點：

    一是全方位各環(huán)節(jié)打擊財務(wù)造假行為，全面落實“零容忍”要求。本次選取的典型案例涉及上市公司、掛牌公司、普通國有公司及私營企業(yè)多類主體，造假行為涵蓋掛牌公司公開轉(zhuǎn)讓、上市公司重大資產(chǎn)重組、出具虛假審計報告騙取銀行貸款等多個場景。人民法院對于證券發(fā)行人、主辦券商、財務(wù)顧問、會計師事務(wù)所等眾多財務(wù)造假主體，根據(jù)各自過錯予以相應(yīng)刑事與民事打擊，落實了黨中央關(guān)于對財務(wù)造假“零容忍”的要求。

    二是懲首惡、打幫兇，堅持“過責(zé)相當(dāng)”原則。證券發(fā)行企業(yè)的大股東和實控人是財務(wù)造假的首惡，首先應(yīng)予以嚴(yán)懲。同時承銷保薦機構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等證券服務(wù)機構(gòu)怠于履行“看門人”職責(zé)，參與或配合財務(wù)造假，嚴(yán)重?fù)p害多層次資本市場體系建設(shè)，損害中小投資者權(quán)益，影響了市場投資信心和國家金融安全，也應(yīng)依法追究法律責(zé)任。案例2中投資者訴中某某股份公司、招某證券公司、瑞某會計師事務(wù)所等證券虛假陳述民事責(zé)任糾紛案中，人民法院貫徹“過責(zé)相當(dāng)”原則，合理界定各方注意義務(wù)和責(zé)任范圍，認(rèn)定證券公司、會計師事務(wù)所承擔(dān)了相應(yīng)比例連帶賠償責(zé)任。“追首惡”與“打幫兇”并舉，精準(zhǔn)打擊違法行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。

    三是民事行政刑事手段并重，形成立體追責(zé)體系。財務(wù)造假嚴(yán)重破壞資本市場秩序，應(yīng)通過刑事、行政和民事立體追責(zé)體系打擊治理。本次發(fā)布的兩個民事、三個刑事案例體現(xiàn)了民事責(zé)任與刑事打擊的協(xié)同，人民法院民事與刑事責(zé)任追究，與行政機關(guān)的行政處罰，共同構(gòu)筑了打擊財務(wù)造假的立體追責(zé)體系。案例3廈門某會計師事務(wù)所、陳某亮等提供虛假證明文件案中，被告單位廈門某會計師事務(wù)所，為牟取非法利益，無視行業(yè)規(guī)范要求，出具虛假審計報告，被相關(guān)企業(yè)用于向銀行騙取貸款，造成銀行數(shù)億元的經(jīng)濟(jì)損失，構(gòu)成提供虛假證明文件罪。最終該事務(wù)所及其直接責(zé)任人員分別被判處罰金和有期徒刑的刑事處罰。民事責(zé)任側(cè)重救濟(jì)受害人、刑事責(zé)任側(cè)重震懾違法犯罪，民事案例與刑事案例相配合，可以更好警示相關(guān)市場主體，營造崇法守信的市場環(huán)境。

    四是積極推進(jìn)企業(yè)刑事合規(guī)改革，落實“抓前端、治未病”。近年來，人民法院積極探索企業(yè)刑事合規(guī)機制，主動參與審前檢察機關(guān)啟動的合規(guī)整改，充分發(fā)揮認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度，以高質(zhì)量司法建議書，有效釋放企業(yè)刑事合規(guī)改革的治理效能，法治化保障民營經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境。案例5中，人民法院發(fā)揮司法能動性，探索完善更加靈活的合規(guī)整改模式，簡化整改程序、降低成本，激發(fā)企業(yè)合規(guī)整改內(nèi)生動力，督促推進(jìn)涉案企業(yè)合規(guī)整改到位。在合規(guī)整改基礎(chǔ)上，貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，對被告人適用了緩刑。

    最高人民法院表示，下一步，將全面貫徹落實黨的二十大、中央金融工作會議精神和新“國九條”扎實舉措，充分發(fā)揮審判職能作用，不斷提升財務(wù)造假案件審判質(zhì)量，扎實推進(jìn)投資者權(quán)益保護(hù)，保障資本市場健康發(fā)展，推進(jìn)金融強國建設(shè)，服務(wù)中國式現(xiàn)代化大局。

    附：全文鏈接（含五個典型案例）

（編輯 才山丹）