壓實(shí)“看門(mén)人”責(zé)任 年內(nèi)15家會(huì)計(jì)師事務(wù)所已收18份罰單

    本報(bào)記者 吳曉璐

    近日，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)鹫?015年至2017年年報(bào)審計(jì)未勤勉盡責(zé)，被證監(jiān)會(huì)罰沒(méi)605.66萬(wàn)元，2名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師被分別處以5萬(wàn)元罰款。

    今年以來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到罰單明顯增多?！蹲C券日?qǐng)?bào)》記者據(jù)證監(jiān)會(huì)和地方證監(jiān)局網(wǎng)站信息不完全統(tǒng)計(jì)，截至9月18日，今年已有15家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到證監(jiān)會(huì)或地方證監(jiān)局18份行政處罰決定，共39名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被罰，合計(jì)罰沒(méi)金額4.88億元。

    嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任是關(guān)鍵一環(huán)。今年以來(lái)，多部門(mén)發(fā)聲，釋放全鏈條打擊財(cái)務(wù)造假信號(hào)，中介機(jī)構(gòu)配合造假亦將被嚴(yán)懲。在嚴(yán)監(jiān)管下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需不斷提升自身的合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

    “壓實(shí)責(zé)任是為了讓市場(chǎng)主體各負(fù)其責(zé)，理順正常的委托與被委托關(guān)系，進(jìn)而促進(jìn)資本市場(chǎng)健康有序發(fā)展。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授李曉慧在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，未來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所更加謹(jǐn)慎承接業(yè)務(wù)，聲譽(yù)較好、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所客戶(hù)集中度會(huì)逐步提高。

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    收到罰單增多

    從處罰原因來(lái)看，上述18份罰單大多是因?yàn)樯鲜泄灸陥?bào)審計(jì)未勤勉盡責(zé)。從處罰金額來(lái)看，有5份罰單金額超過(guò)千萬(wàn)元，1份過(guò)億元。其中，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所年內(nèi)均已收到2份罰單。

    對(duì)于今年以來(lái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處罰案例的增多，市場(chǎng)人士認(rèn)為，這反映了監(jiān)管部門(mén)對(duì)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假等違法違規(guī)行為“零容忍”的態(tài)度，以及對(duì)資本市場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量和信息披露合規(guī)性重視程度的提升。南開(kāi)大學(xué)金融發(fā)展研究院院長(zhǎng)田利輝在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，監(jiān)管部門(mén)對(duì)審計(jì)質(zhì)量更加重視，并通過(guò)嚴(yán)格的執(zhí)法措施來(lái)保障資本市場(chǎng)的健康和有序發(fā)展。此舉有助于提高整個(gè)行業(yè)的合規(guī)意識(shí)，使其更好地履行審計(jì)職能，從而保護(hù)投資者利益，推動(dòng)資本市場(chǎng)規(guī)范健康發(fā)展。

    “隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和復(fù)雜化，確保上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，對(duì)于維護(hù)投資者利益、促進(jìn)市場(chǎng)健康發(fā)展具有重要意義。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)資本市場(chǎng)監(jiān)管與改革研究中心副主任李曉對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，是保護(hù)市場(chǎng)秩序、增強(qiáng)投資者信心的重要舉措。這一趨勢(shì)也提醒會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀(guān)性。

    4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    被“禁業(yè)”半年

    從處罰力度來(lái)看，以往罕見(jiàn)的“禁業(yè)”處罰在今年較為常見(jiàn)。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中天華茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所等4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，即被“禁業(yè)”半年。

    從被“禁業(yè)”原因來(lái)看，這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅未勤勉、不盡責(zé)，還喪失獨(dú)立性，甚至“當(dāng)擺設(shè)”“走過(guò)場(chǎng)”，偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿等。

    “這是嚴(yán)監(jiān)管的必然，也是警示會(huì)計(jì)師事務(wù)所在高質(zhì)量發(fā)展中必須謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。”李曉慧表示，但根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停6個(gè)月證券服務(wù)業(yè)務(wù)后，往往會(huì)出現(xiàn)合伙人帶業(yè)務(wù)集體跳槽，該事務(wù)所接下來(lái)很難持續(xù)經(jīng)營(yíng)。對(duì)于隨之帶來(lái)的相關(guān)波動(dòng)，也需要關(guān)注。

    今年7月份，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)等六部門(mén)制定的《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見(jiàn)》提出，對(duì)存在重大違法違規(guī)行為的中介機(jī)構(gòu)依法暫?；蚪箯氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可、從業(yè)人員禁入等制度。

    田利輝表示，監(jiān)管層正致力于凈化市場(chǎng)環(huán)境，嚴(yán)厲打擊不誠(chéng)信行為。通過(guò)暫停相關(guān)業(yè)務(wù)，監(jiān)管層希望警示業(yè)內(nèi)其他機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，同時(shí)也向社會(huì)傳遞出加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管的決心。

    中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)生態(tài)

    將生變

    今年以來(lái)，最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、財(cái)政部等多部門(mén)發(fā)聲，全鏈條打擊財(cái)務(wù)造假，以立體化追責(zé)壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，提高其執(zhí)業(yè)質(zhì)量，進(jìn)而提高上市公司質(zhì)量和資本市場(chǎng)透明度。

    5月份，最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)四部門(mén)印發(fā)的《關(guān)于辦理證券期貨違法犯罪案件工作若干問(wèn)題的意見(jiàn)》提出，全鏈條打擊為財(cái)務(wù)造假行為提供虛假證明文件、金融票證等的中介組織、金融機(jī)構(gòu)。6月份，最高人民法院發(fā)布5個(gè)財(cái)務(wù)造假典型案例，涉及證券發(fā)行人、證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等眾多財(cái)務(wù)造假主體，以此警示相關(guān)市場(chǎng)主體，營(yíng)造崇法守信的市場(chǎng)環(huán)境。8月份，最高人民檢察院經(jīng)濟(jì)犯罪檢察廳印發(fā)《關(guān)于辦理財(cái)務(wù)造假犯罪案件有關(guān)問(wèn)題的解答》，強(qiáng)調(diào)全鏈條追訴實(shí)施欺詐發(fā)行證券，違規(guī)披露、不披露重要信息犯罪的上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等責(zé)任人員，為財(cái)務(wù)造假提供虛假證明文件的中介組織，以及其他配合上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)造假犯罪的單位和個(gè)人。

    華東政法大學(xué)國(guó)際金融法律學(xué)院教授鄭彧表示，新證券法實(shí)施4年多來(lái)，資本市場(chǎng)立體化追責(zé)體系逐步構(gòu)建，對(duì)中介機(jī)構(gòu)行政、民事和刑事追責(zé)力度不斷加大。

    未來(lái)，中介機(jī)構(gòu)需進(jìn)一步發(fā)揮“守門(mén)人”作用，真正幫助緩解融資方與投資者之間信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。

    此外，8月份，司法部會(huì)同財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)起草了《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開(kāi)發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開(kāi)發(fā)行股票提供服務(wù)進(jìn)行收費(fèi)等相關(guān)活動(dòng)，提高上市公司質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展。

    嚴(yán)監(jiān)管下，中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)生態(tài)將發(fā)生變化。田利輝表示，未來(lái)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)生態(tài)將會(huì)向嚴(yán)、向善和向好。首先，隨著監(jiān)管強(qiáng)度的增加，中介機(jī)構(gòu)可能會(huì)面臨更加嚴(yán)格的審核標(biāo)準(zhǔn)和更高的執(zhí)業(yè)要求。其次，中介機(jī)構(gòu)或?qū)⒏又匾晝?nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，以確保業(yè)務(wù)操作的合法合規(guī)。此外，中介機(jī)構(gòu)還可能加強(qiáng)與監(jiān)管部門(mén)之間的溝通與協(xié)作，共同促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。最后，中介機(jī)構(gòu)可能會(huì)更加注重人才培養(yǎng)和技術(shù)投入，提升自身的專(zhuān)業(yè)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，以適應(yīng)日益嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境?？傊薪闄C(jī)構(gòu)將不得不適應(yīng)更高標(biāo)準(zhǔn)的要求，并在日常運(yùn)營(yíng)中體現(xiàn)更高的責(zé)任感和社會(huì)使命感。

    李曉認(rèn)為，未來(lái)，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)行為，監(jiān)管部門(mén)將采取更加嚴(yán)厲的處罰措施，包括高額罰款、暫?；虻蹁N(xiāo)業(yè)務(wù)資格等，中介機(jī)構(gòu)需承擔(dān)更高的違法成本。而隨著監(jiān)管力度的加強(qiáng)，中介機(jī)構(gòu)需要不斷提升自身的合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，并加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提高從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守，確保在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持獨(dú)立、客觀(guān)、公正的態(tài)度。