近日,財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文,明確增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。增值稅的減免大大降低了小微企業(yè)及個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營成本,減輕資金壓力,激活企業(yè)的市場活力。
小微企業(yè)數(shù)量大、覆蓋面廣、容納就業(yè)的人數(shù)多,小微企業(yè)渡過難關,才能保障經(jīng)濟社會平穩(wěn)渡過這一困難時期。我國在疫情開始之初就及時地出臺了一攬子支持小微企業(yè)的政策,包括稅收、社會保險以及金融,此外還包括延長納稅、非接觸式辦稅,以及銀稅互動,對幫助小微企業(yè)渡過難關起到了積極的作用。這些政策直接切入小微企業(yè)的現(xiàn)實困難,緩解人工成本高、融資難、人力不足等問題。此外,增值稅的減免可以降低企業(yè)經(jīng)營成本,幫助企業(yè)盡快復工復產(chǎn)。
增值稅是在經(jīng)營環(huán)節(jié)征收的主體稅種,復工復產(chǎn)將首先產(chǎn)生經(jīng)營性收入,而增值稅的減免可以直接降低小微企業(yè)及個體工商戶的成本,幫助其節(jié)省現(xiàn)金流,有利于企業(yè)盡快恢復正常的生產(chǎn)經(jīng)營。具體包括以下幾種情況:
一是免稅。湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。這意味著湖北省的小規(guī)模納稅可以在不用繳納增值稅的情況下復工復產(chǎn),并且該項優(yōu)惠政策延續(xù)至2020年12月31日,可以幫助其盡快恢復生產(chǎn),而少繳納的稅收節(jié)約的成本,一則可以給員工發(fā)工資,穩(wěn)定就業(yè);二則可以購買原材料、轉產(chǎn)或擴大再生產(chǎn),以解企業(yè)燃眉之急。
二是降稅率。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。這意味著湖北省以外的,全國范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人增值稅稅收成本降低兩個百分點。如此低的稅收成本對于小微企業(yè)的復工復產(chǎn)是十分有利的。
三是降低購買方的成本。購進小規(guī)模納稅人貨物和勞務的大企業(yè)的稅收成本也可以降低,關鍵點在于價稅聯(lián)動,也就是銷售方小規(guī)模納稅人能夠將定價機制價稅分離,按照免稅或低稅率的價格報價,這樣雖然作為購買方一般納稅人的抵扣減少了,但是成本也降低了。另一方面從促進銷售而言,將稅收的讓利體現(xiàn)在價格中,通過降低價格促進消費,對于供需雙方而言均是有利的。
也有一部分小微企業(yè)反映,真正的困難在于沒有訂單、沒有周轉的現(xiàn)金,無法享受政策紅利。為此,政策層面在擴大普惠金融支持力度的同時,出臺了相應的金融與財政協(xié)調(diào)政策,例如降低普惠金融的稅收以擴大普惠金融的信貸規(guī)模;又如銀稅聯(lián)動,通過納稅信用進行抵押貸款來解決小微企業(yè)當前復工復產(chǎn)的融資難問題。關于訂單的問題,我國在“六穩(wěn)”及“六保”的前提下,通過擴大內(nèi)需、發(fā)行專項債、啟動“新基建”、發(fā)放消費券等多種方式,擴大市場的規(guī)模。
企業(yè)與企業(yè)之間是相互關聯(lián)的,大幅度降低小微企業(yè)的稅收負擔,整體而言可以使更多的企業(yè)能夠在減稅降費中獲利,為更多的關聯(lián)企業(yè)帶來市場機會。總體而言,增值稅的減免可以降低小微企業(yè)的稅收成本、減輕資金壓力、維持可持續(xù)性經(jīng)營、激活市場、穩(wěn)定就業(yè)及促進經(jīng)濟增長,對于幫助小微企業(yè)應對疫情、渡過難關是積極有效的。
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