財(cái)政部發(fā)文 針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問(wèn)題作出系統(tǒng)全面的規(guī)范

    本報(bào)訊 （記者韓昱）據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站1月20日消息，近日，財(cái)政部印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》（財(cái)會(huì)〔2024〕29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《獨(dú)立性準(zhǔn)則》）。

    就《獨(dú)立性準(zhǔn)則》亮點(diǎn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人答記者問(wèn)時(shí)表示，一是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問(wèn)題作出了系統(tǒng)全面的規(guī)范?！丢?dú)立性準(zhǔn)則》中，既有原則性條款，又針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)中通常遇到的影響?yīng)毩⑿郧樾巫鞒隽嗽敱M具體的規(guī)范，基本涵蓋了審計(jì)實(shí)務(wù)中影響?yīng)毩⑿缘母鞣N場(chǎng)景。

    二是堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，緊密結(jié)合我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題，作出有針對(duì)性的規(guī)定。例如，針對(duì)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所代審計(jì)客戶編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表附注等情況，作出了嚴(yán)格禁止性規(guī)定。又如，針對(duì)或有收費(fèi)現(xiàn)象，明確禁止以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)，避免損害審計(jì)獨(dú)立性。

    三是注重準(zhǔn)則中國(guó)化，立足我國(guó)國(guó)情，以我為主體現(xiàn)中國(guó)特色，某些條款比國(guó)際守則更加嚴(yán)格，同時(shí)在國(guó)際守則基礎(chǔ)上增加了部分條款。例如，按照我國(guó)法律法規(guī)的寫(xiě)作體例對(duì)國(guó)際守則的篇章結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，更加符合我國(guó)語(yǔ)言習(xí)慣。按照我國(guó)法律法規(guī)和文化傳統(tǒng)對(duì)近親屬的范圍進(jìn)行調(diào)整，使相關(guān)條款更加適合我國(guó)國(guó)情。再如，針對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)中關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換的情形，規(guī)定項(xiàng)目合伙人在輪換前的任職期累計(jì)不得超過(guò)五年，比國(guó)際守則中的七年更加嚴(yán)格，并且將第二簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師視同項(xiàng)目合伙人執(zhí)行輪換規(guī)定，與我國(guó)法律法規(guī)和監(jiān)管要求相符，體現(xiàn)了中國(guó)特色。針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某一公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶連續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間達(dá)到十年或以上的情形，要求在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面采取防范措施，這是在國(guó)際守則基礎(chǔ)上新增的條款，體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)有關(guān)情況的重視。

    四是拓展了公眾利益實(shí)體的范圍并強(qiáng)化了相關(guān)規(guī)定。明確將公開(kāi)交易實(shí)體、以吸收公眾存款為主要職能的實(shí)體、以向公眾提供保險(xiǎn)作為主要職能的實(shí)體、中央企業(yè)集團(tuán)公司等涉及廣泛公眾利益的實(shí)體納入公眾利益實(shí)體的范圍，體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)維護(hù)公眾利益的要求。明確了對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要遵循更高的獨(dú)立性要求，且應(yīng)當(dāng)公開(kāi)披露。

    五是針對(duì)審計(jì)收費(fèi)的各種情形作出了明確規(guī)定。明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得因其為審計(jì)客戶提供審計(jì)以外的其他服務(wù)而影響審計(jì)收費(fèi)。針對(duì)或有收費(fèi)、逾期收費(fèi)、收費(fèi)過(guò)度依賴(lài)個(gè)別審計(jì)客戶等實(shí)務(wù)中的常見(jiàn)問(wèn)題作出了明確規(guī)定。針對(duì)公眾利益實(shí)體的審計(jì)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶治理層溝通收費(fèi)相關(guān)信息，以進(jìn)一步提高治理層對(duì)審計(jì)收費(fèi)和獨(dú)立性問(wèn)題的關(guān)注，有助于更好地發(fā)揮治理層的作用。

    六是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)作出了明確規(guī)定。明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的非鑒證服務(wù)。明確向公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)需要與客戶治理層溝通并獲得其允許。針對(duì)會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)、評(píng)估服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)等實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的非鑒證服務(wù)類(lèi)型分別作出了詳盡具體的規(guī)定。

（編輯 郭之宸）