全國政協(xié)委員金李建議引入“負(fù)所得稅”促進(jìn)居民消費(fèi)增長

    證券日報(bào)兩會報(bào)道組 左永剛

    3月7日，全國政協(xié)委員、北京大學(xué)光華管理學(xué)院副院長金李向《證券日報(bào)》記者表示，今年向全國政協(xié)十三屆二次會議提交關(guān)于發(fā)揮財(cái)稅作用促進(jìn)消費(fèi)增長的相關(guān)提案。他建議完善當(dāng)前個(gè)稅和低保制度，引入負(fù)所得稅，實(shí)現(xiàn)“低保”與“負(fù)所得稅”制度的有效銜接，多渠道促進(jìn)居民消費(fèi)增長，提高轉(zhuǎn)移支付政策的效能。

    隨著投資和出口對經(jīng)濟(jì)拉動力減弱，消費(fèi)能力對于經(jīng)濟(jì)增長愈發(fā)重要，尤其是如何提高居民的消費(fèi)能力是當(dāng)務(wù)之急。金李指出，當(dāng)前，我國居民低收入家庭消費(fèi)能力和意愿不匹配，而高收入家庭則邊際消費(fèi)傾向偏低，如何提高低收入家庭收入是內(nèi)需增長關(guān)鍵。建議深化財(cái)稅結(jié)構(gòu)改革，完善現(xiàn)行的個(gè)稅和低保制度，引入“負(fù)所得稅”，與“低保”有效銜接，采取多渠道方式，促進(jìn)居民消費(fèi)增長。所謂“負(fù)所得稅”是指通過就業(yè)獲得額外收入的低收入家庭發(fā)放補(bǔ)貼，使其實(shí)際所得稅率為負(fù)，國際有先例，如美國的“勞動所得抵免”、加拿大的“工作收入稅收津貼”等。

    減稅和增加對低收入群體的轉(zhuǎn)移支付，是經(jīng)濟(jì)增速下行期刺激消費(fèi)的重要手段。金李表示，然而這兩方面均面臨制度瓶頸。一是目前我國已實(shí)施的減稅促消費(fèi)作用有限，進(jìn)一步減稅空間不大。主要體現(xiàn)在新的個(gè)稅改革對降低稅負(fù)起到一定作用，但對消費(fèi)的促進(jìn)作用有限。規(guī)模龐大的低收入群體由于稅改前不繳或較少繳稅，從稅改的受益甚小。稅前月綜合所得在3000元至5000元人民幣群體年減稅額僅327元，能拉動的消費(fèi)不多。稅前月綜合所得在5000元至8000元的中高收入人群從稅改中獲益較大，年平均減稅額接近2000元。但這一群體邊際消費(fèi)傾向較低，減稅帶來的消費(fèi)增加僅為600百元。即使稅改以后，進(jìn)一步通過減稅來促進(jìn)消費(fèi)的空間不大。居民個(gè)稅平均稅負(fù)已經(jīng)從7.3%降至3.4%，繼續(xù)減稅不僅難以有效促進(jìn)消費(fèi)，還可能弱化個(gè)稅的收入分配調(diào)節(jié)功能，導(dǎo)致收入差距進(jìn)一步拉大。根據(jù)測算，稅改前個(gè)稅使基尼系數(shù)下降6%，稅改后則僅下降3.2%。

    二是現(xiàn)有制度對于提高低收入群體收入、促進(jìn)消費(fèi)作用有限。當(dāng)前我國對低收入群體的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付以“低保”制度為主，以其它救助救濟(jì)為輔，額度偏低、覆蓋面較窄。同時(shí)由于收入普遍提高，“低保”制度覆蓋面持續(xù)下降。2011年，城鎮(zhèn)和農(nóng)村“低保”覆蓋人口分別為2277萬和5306萬，但至2017已分別降至1261萬和4045萬人。由此可見，“低保”制度對低收入家庭就業(yè)存在逆向激勵(lì)。“低保”采用差額補(bǔ)齊，收入每增1元，補(bǔ)助減少1元，導(dǎo)致低保家庭沒有更多通過勞動獲得報(bào)酬的積極性。另外，諸多福利政策與低保資格掛鉤，如經(jīng)濟(jì)適用房、水電氣優(yōu)惠等，也進(jìn)一步影響低保戶通過勞動來增加收入的主觀能動性。只有24%“低保”人口就業(yè)，處于失業(yè)狀態(tài)的“低保”人口為40%左右。

    為此，金李提出如下建議：一是完善當(dāng)前個(gè)稅和低保制度，引入負(fù)所得稅，實(shí)現(xiàn)“低保”與“負(fù)所得稅”制度的有效銜接，多渠道促進(jìn)居民消費(fèi)增長，提高轉(zhuǎn)移支付政策的效能。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，把補(bǔ)貼與就業(yè)狀況或勞動收入掛鉤，實(shí)施獎勵(lì)就業(yè)的轉(zhuǎn)移支付政策是解決問題的有效手段。目前，至少有22個(gè)發(fā)達(dá)國家或地區(qū)正在實(shí)施此類政策，成效顯著。部分國家在個(gè)稅制度框架下通過“負(fù)所得稅”方式實(shí)施此類政策，即在向高收入家庭征稅同時(shí)，以獎勵(lì)的方式對通過就業(yè)獲得收入的低收入家庭發(fā)放補(bǔ)貼，使低收入家庭的所得稅稅率為負(fù)。西南財(cái)經(jīng)大學(xué)甘犁團(tuán)隊(duì)的田野實(shí)驗(yàn)表明，基于“負(fù)所得稅”理念的轉(zhuǎn)移支付制度對促進(jìn)低收入群體收入和消費(fèi)作用顯著，具有較強(qiáng)可操作性。根據(jù)調(diào)研結(jié)果顯示，目前在四川15縣區(qū)七萬戶貧困家庭的試點(diǎn)積累了大量數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，為進(jìn)一步推廣打下了良好基礎(chǔ)。

    二是引入“負(fù)所得稅“的辦法可以對個(gè)稅改革，尤其是專項(xiàng)扣除附加申報(bào)系統(tǒng)的建立，為實(shí)施“負(fù)所得稅”制度奠定了良好基礎(chǔ)。建議對月綜合所得5000以下群體，一方面，根據(jù)他們的勞動所得按照一定比例進(jìn)行獎勵(lì)，另一方面，根據(jù)他們專項(xiàng)抵扣額度按照一定比例進(jìn)行補(bǔ)貼，讓這部分家庭的所得稅為“負(fù)“。由于低收入階層邊際消費(fèi)傾向遠(yuǎn)高于高收入群體，這些措施對于消費(fèi)的促進(jìn)作用，將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于普惠的個(gè)稅減稅政策。

    金李表示，負(fù)所得稅政策的實(shí)施對執(zhí)行管理的要求較高，應(yīng)盡量避免瞄準(zhǔn)偏誤、材料造假騙取補(bǔ)貼等問題?？紤]到我國居民收入申報(bào)、核查體系尚未完善，負(fù)所得稅政策的引入，可先以發(fā)放記賬記名的定向消費(fèi)券的方式進(jìn)行。