審計(jì)生態(tài)正重構(gòu) 逾千家公司更換2024年財(cái)報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)

    本報(bào)記者 桂小筍

    上市公司2024年年報(bào)披露正在進(jìn)行，部分上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)卻發(fā)生變更，引起投資者高度關(guān)注。

    同花順數(shù)據(jù)顯示，截至3月23日，有1163家上市公司2024年年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)生變化。其中多數(shù)情況是上市公司主動(dòng)更換了審計(jì)機(jī)構(gòu)，也有部分為審計(jì)機(jī)構(gòu)主動(dòng)請(qǐng)辭。

    審計(jì)機(jī)構(gòu)作為資本市場(chǎng)的“看門(mén)人”，其獨(dú)立性、專業(yè)性與穩(wěn)定性，與上市公司的財(cái)務(wù)信息可信度息息相關(guān)。接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪的行業(yè)人士表示，“換所潮”背后，審計(jì)行業(yè)生態(tài)正在重構(gòu)。

    審計(jì)行業(yè)“洗牌”

    梳理相關(guān)上市公司公告可知，2024年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的變化主要有三種情況：首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處罰，上市公司主動(dòng)解約。例如，中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）受到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)暫停執(zhí)業(yè)的行政處罰后，黑龍江國(guó)中水務(wù)股份有限公司、通化葡萄酒股份有限公司等多家公司先后發(fā)布公告，將中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換。

    其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)請(qǐng)辭。中潤(rùn)資源投資股份有限公司在今年3月份發(fā)布公告稱，收到立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的《辭任函》，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定辭任公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制審計(jì)工作。

    最后，原審計(jì)機(jī)構(gòu)到達(dá)規(guī)定服務(wù)年限，需要按規(guī)定重新選聘。多家上市公司的公告顯示，原審計(jì)機(jī)構(gòu)已到達(dá)規(guī)定的服務(wù)年限，為保證公司審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，擬對(duì)2024年年度審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行更換。

    工信部信息通信經(jīng)濟(jì)專家委員會(huì)委員盤(pán)和林告訴《證券日?qǐng)?bào)》記者，上市公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)要辯證看待，一方面，上市公司按規(guī)定輪換審計(jì)機(jī)構(gòu)是正?，F(xiàn)象，但要關(guān)注輪換的頻次等細(xì)節(jié)；另一方面，監(jiān)管部門(mén)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求提高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力和謹(jǐn)慎度有所提升，強(qiáng)化這些人的“看門(mén)人”職責(zé)，對(duì)于投資者是件好事。

    隨著監(jiān)管部門(mén)對(duì)于“看門(mén)人”職責(zé)的壓實(shí)，審計(jì)行業(yè)原有業(yè)務(wù)格局發(fā)生明顯變化，審計(jì)機(jī)構(gòu)在承接項(xiàng)目時(shí)，也會(huì)更加審慎。

    “‘換所潮’現(xiàn)象既是監(jiān)管趨嚴(yán)下的合規(guī)調(diào)整，也是審計(jì)行業(yè)生態(tài)重構(gòu)的必然結(jié)果。”上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師告訴《證券日?qǐng)?bào)》記者，從驅(qū)動(dòng)因素看，監(jiān)管嚴(yán)格是核心推手。此前，多家審計(jì)機(jī)構(gòu)因?qū)徲?jì)質(zhì)量問(wèn)題被處罰后，受到關(guān)聯(lián)上市公司集體解約，這反映出企業(yè)主動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)。此外，《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》明確審計(jì)機(jī)構(gòu)輪換要求，也加速了審計(jì)行業(yè)的“洗牌”。

    保障審計(jì)質(zhì)量

    在審計(jì)行業(yè)“洗牌”的過(guò)程中，有兩種現(xiàn)象值得關(guān)注：一是，一些“新兵”首次承接上市公司年報(bào)審計(jì)工作；二是，個(gè)別上市公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)存在“換所不換人”現(xiàn)象。

    對(duì)于“新兵”，投資者關(guān)注的是其審計(jì)質(zhì)量、獨(dú)立性、專業(yè)性。而監(jiān)管機(jī)構(gòu)更關(guān)注這類審計(jì)機(jī)構(gòu)是否能夠勝任。

    今年1月份，中注協(xié)會(huì)同財(cái)政部會(huì)計(jì)司、監(jiān)督評(píng)價(jià)局和中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)司召開(kāi)監(jiān)管約談會(huì)，對(duì)首次承接上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）進(jìn)行集體監(jiān)管約談，要求事務(wù)所樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分考慮上市公司業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)等因素，評(píng)估自身勝任能力是否匹配，審慎承接。

    在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，要保證審計(jì)質(zhì)量、獨(dú)立性、專業(yè)性，相關(guān)部門(mén)需要構(gòu)建多維保障機(jī)制來(lái)保障審計(jì)獨(dú)立性與客觀性。

    王智斌建議，從制度層面探索審計(jì)費(fèi)用與質(zhì)量掛鉤的機(jī)制，既要避免低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)損害行業(yè)根基，也要防止高價(jià)費(fèi)用干擾會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性。

    “監(jiān)管層面要穿透核查‘換所不換人’項(xiàng)目的審計(jì)意見(jiàn)是否一致，并建立大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)分析費(fèi)用波動(dòng)與團(tuán)隊(duì)遷移關(guān)聯(lián)性。”王智斌表示，“換所潮”現(xiàn)象是審計(jì)市場(chǎng)出清與質(zhì)量重構(gòu)的必經(jīng)階段，唯有通過(guò)制度創(chuàng)新將短期陣痛轉(zhuǎn)化為行業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展動(dòng)能，才能適應(yīng)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的需求。