用好年報披露預(yù)警機制 充分揭示退市等風(fēng)險

    田鵬

    1月13日，滬深交易所強化退市風(fēng)險公司年報信披要求發(fā)布滿一年。

    2023年，滬深交易所在上市公司年報季密集披露前夕齊發(fā)聲，強化退市風(fēng)險揭示，提高披露頻次及針對性，包括區(qū)分不同情形進(jìn)行重點提示、按要求披露年度報告編制及審計進(jìn)展等（統(tǒng)稱為“年報披露預(yù)警機制”），以進(jìn)一步強化退市風(fēng)險公司監(jiān)管，持續(xù)完善常態(tài)化退市機制。

    筆者認(rèn)為，要想用好“預(yù)警式”年報披露機制，離不開退市風(fēng)險公司、會計師事務(wù)所、監(jiān)管等主體進(jìn)一步歸位盡責(zé)，堅持以信息披露為核心，強化退市風(fēng)險揭示。

    退市風(fēng)險公司要繼續(xù)堅持以信息披露為基本義務(wù)，嚴(yán)格遵守保持高頻次披露要求。

    據(jù)悉，按照“會計年度結(jié)束后一個月內(nèi)披露首次風(fēng)險提示公告，并在該公告披露后至年度報告披露前的每十個交易日披露一次風(fēng)險提示公告”的要求，截至目前，A股市場中的52家*ST公司需要在期限結(jié)束日（1月31日）之前披露首次風(fēng)險提示公告。

    若以該52家公司均在1月31日披露首次風(fēng)險提示公告起算，截至退市風(fēng)險公司首份年報正式披露（*ST佳沃?jǐn)M于3月7日披露2023年年報），將有至少156份退市風(fēng)險提示公告需要密集發(fā)布。

    同時，相關(guān)公司有義務(wù)按要求及時披露年度報告編制及最新審計進(jìn)展情況，并在披露中說明重大會計處理、關(guān)鍵審計事項、審計意見類型、審計報告出具時間安排等事項是否與會計師事務(wù)所存在重大分歧。

    由此可見，審計質(zhì)量也是“預(yù)警式”年報披露機制中重要的一環(huán)，這也對上市公司所聘用的會計師事務(wù)所做出公平、公正會計信息提出了更高的要求。

    為此，退市風(fēng)險公司所聘用的會計師事務(wù)，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合退市風(fēng)險公司特點，加強審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，依規(guī)就營業(yè)收入扣除及非經(jīng)常性損益等事項出具專項核查意見，恰當(dāng)判斷上期非標(biāo)事項對本期財務(wù)報表的影響，審慎發(fā)表意見。

    不論是退市風(fēng)險公司充分揭示退市風(fēng)險，還是相關(guān)會計師事務(wù)所嚴(yán)把審計質(zhì)量，都離不開監(jiān)管層層加力，始終堅持問題導(dǎo)向，重點關(guān)注規(guī)避退市相關(guān)事項。一方面，圍繞營業(yè)收入扣除金額確認(rèn)、非經(jīng)常性損益認(rèn)定、審計意見類型以及異常財務(wù)處理等焦點問題，針對性提出具體監(jiān)管要求；另一方面，督促退市風(fēng)險公司董監(jiān)高和負(fù)責(zé)審計的會計師事務(wù)所履職盡責(zé)。

    例如，2023年5月份，財政部、國務(wù)院國資委、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范了國有企業(yè)及上市公司選聘會計師事務(wù)所的程序和標(biāo)準(zhǔn)。

    綜上所述，所謂“預(yù)警式”年報披露機制，其核心功能在于能夠提前探測和提示風(fēng)險，以保護(hù)投資者利益，維護(hù)資本市場穩(wěn)定，而預(yù)警機制作用的發(fā)揮，則需要退市風(fēng)險公司、會計師事務(wù)所、監(jiān)管等各主體形成合力，成為常態(tài)化退市機制建設(shè)的一部分。