上交所再出實招提高財務(wù)信息“看門人”執(zhí)業(yè)質(zhì)量

    首次針對審計機構(gòu)開展系列培訓(xùn)，掃除審計實務(wù)盲點

    2021年即將收尾，上市公司年報審計也漸行漸近。12月17日，上交所舉辦審計機構(gòu)行業(yè)培訓(xùn)，為即將迎戰(zhàn)2021年年報審計工作的會計師們提前“充電”。這是上交所首次針對審計機構(gòu)開展系列培訓(xùn)，培訓(xùn)對象鎖定會計師群體，主題聚焦科創(chuàng)前沿和監(jiān)管重點，內(nèi)容圍繞審計實務(wù)焦點，是上交所持續(xù)優(yōu)化“開門辦服務(wù)”、助力資本市場高質(zhì)量發(fā)展的一項創(chuàng)新實踐。

    “搭平臺”提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量

    首期培訓(xùn)聚焦生物醫(yī)藥專場，以線上形式進行。上交所相關(guān)負責(zé)人在培訓(xùn)致辭中表示，近兩年，會計師事務(wù)所作為財務(wù)信息質(zhì)量的首道“把關(guān)者”，是連接財務(wù)信息提供方的發(fā)行人，以及信息需求方的投資者之間的重要“鑒證者”，在履行“看門人”職責(zé)、提升財務(wù)信息質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用。

    但監(jiān)管實踐中也發(fā)現(xiàn)，部分審計機構(gòu)仍存在執(zhí)業(yè)程序不充分、意見發(fā)表不審慎等問題。這其中，有勤勉盡責(zé)不夠、質(zhì)量控制不嚴(yán)等原因，同時也有對特定行業(yè)不熟悉、對監(jiān)管政策理解不充分、專業(yè)勝任能力不夠等因素。特別是今后實施全面注冊制下，審計機構(gòu)準(zhǔn)確把握行業(yè)特征，精準(zhǔn)識別特定行業(yè)各類企業(yè)的內(nèi)控要點和風(fēng)險隱患，并實施針對性審計程序，是高質(zhì)量審計的必然要求。

    “交易所舉辦針對審計機構(gòu)的系列培訓(xùn)，一方面是希望引起審計機構(gòu)的高度重視，更加積極主動擔(dān)當(dāng)起注冊制下‘看門人’職責(zé)；另一方面，也是借助交易所平臺，幫助審計機構(gòu)進一步發(fā)揮把關(guān)作用，推動提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。”上交所相關(guān)負責(zé)人表示，通過此次系列培訓(xùn)能夠增強審計機構(gòu)責(zé)任意識，推動提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

    上交所會計監(jiān)管部門相關(guān)負責(zé)人表示，審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)系財務(wù)信息質(zhì)量和反財務(wù)舞弊監(jiān)管效果。日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，前期會計監(jiān)管中，同一問題在同一審計機構(gòu)重復(fù)發(fā)生的情況不在少數(shù)，也有個別事務(wù)所的分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量與總所相比明顯偏低，這與不少審計機構(gòu)短時間通過并購快速擴大規(guī)模，存在“重項目、輕質(zhì)控”現(xiàn)象相關(guān)。建立更加完善的質(zhì)量控制機制，是提高審計項目質(zhì)量的重要舉措。

    “精監(jiān)管”掃除審計實務(wù)盲點

    近年來，無論是IPO、退市，還是持續(xù)監(jiān)管、并購重組、再融資，在整體監(jiān)管審核中都涉及越來越多的會計審計問題。IPO節(jié)奏常態(tài)化、上市公司多元化、資本運作復(fù)雜化都對審計實務(wù)帶來新挑戰(zhàn)、提出新要求。

    不少審計機構(gòu)反映，雖然大家都是財務(wù)會計方面的專家，但面對審計對象屬于特定新行業(yè)、開展特定新業(yè)務(wù)時，可能存在準(zhǔn)則應(yīng)用和風(fēng)險識別方面的疑惑。比如，在會計準(zhǔn)則原則化導(dǎo)向下，科創(chuàng)公司業(yè)務(wù)模式復(fù)雜、技術(shù)更新快，審計機構(gòu)可能會采取與傳統(tǒng)行業(yè)不同的審計思路和方法，甚至容易遇到準(zhǔn)則“盲區(qū)”。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钕?，不少審計機構(gòu)提出，對科創(chuàng)行業(yè)風(fēng)險認(rèn)識存在短板，進而影響到審計程序設(shè)計和審計工作開展，在這方面培訓(xùn)的訴求較為強烈。

    為滿足審計實際需求并解決現(xiàn)實“痛點”，上交所決定針對審計機構(gòu)開展系列培訓(xùn)，聚焦解決審計實務(wù)問題，傳遞最新監(jiān)管理念。

    此次生物醫(yī)藥專題培訓(xùn)是上交所審計機構(gòu)系列培訓(xùn)的首期。從培訓(xùn)課程設(shè)置來看，凸顯專業(yè)性、精準(zhǔn)性、實操性，首期培訓(xùn)邀請了行業(yè)分析師、上市公司、保薦機構(gòu)和審計機構(gòu)，以及上交所會計監(jiān)管部及科創(chuàng)板公司管理部工作人員，分別從醫(yī)藥行業(yè)研究路徑、業(yè)務(wù)模式、上市風(fēng)險、審計要點及監(jiān)管重點等不同角度，全方位、系統(tǒng)化幫助審計機構(gòu)理解特定行業(yè)的審計風(fēng)險識別和應(yīng)對方法。

    “聚合力”共建良性市場生態(tài)

    數(shù)據(jù)顯示，有40多家會計師事務(wù)所等審計機構(gòu)近4000人線上參與此次培訓(xùn)，累計訪問量約9000次，審計機構(gòu)參與熱情高漲，對培訓(xùn)內(nèi)容普遍予以好評。

    據(jù)記者了解，立信會計師事務(wù)所30多名合伙人及業(yè)務(wù)骨干集中參與此次培訓(xùn)。“培訓(xùn)深入解析了生物醫(yī)藥行業(yè)的法律和監(jiān)管環(huán)境、業(yè)務(wù)模式、內(nèi)控規(guī)范、IPO審核關(guān)注事項、財務(wù)審計風(fēng)險等，為執(zhí)行相關(guān)企業(yè)審計的注冊會計師和負責(zé)相關(guān)審計項目組質(zhì)量復(fù)核的事務(wù)所風(fēng)控人員提供了最新資訊和全面視角，對實際工作有重要指導(dǎo)意義。”一位合伙人表示。

    普華永道中天會計師事務(wù)所相關(guān)項目合伙人、質(zhì)量復(fù)核合伙人、質(zhì)控部及技術(shù)部合伙人及項目經(jīng)理均參加了此次培訓(xùn)。事務(wù)所相關(guān)負責(zé)人表示，期待交易所未來陸續(xù)推出針對不同行業(yè)的培訓(xùn)，推動各方共建市場良性生態(tài)。

    上交所相關(guān)負責(zé)人表示：“通過開展系列培訓(xùn)，希望能夠調(diào)動包括審計機構(gòu)、上市公司等在內(nèi)的各方力量，借助交易所平臺，在履行中介職責(zé)、提高財務(wù)信息質(zhì)量、打擊財務(wù)造假等方面，加強溝通、凝聚共識，構(gòu)建良性互動的市場生態(tài)體系。后續(xù)，交易所還會結(jié)合市場需求和監(jiān)管實踐，不斷推出高質(zhì)量、多樣化的培訓(xùn)交流活動。”